内部控制审计实施

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1、内部控制审计的实施内部控制审计的实施内部控制审计的实施内部控制审计的实施内部控制审计的实施摘要：随着市场竞争的日益激烈，发挥内部控制职能，开展内部控制，对于完善企业治理，促进企业科学管理，改善组织经营，增加企业价值具有极其重要的作用，而内部审计作为内部控制的重要评价手段，越来越受到企业管理者的重视，已成为健全内控机制，实现企业价值最大化的重要法宝。文章通过对内部控制审计的作用和内部控制审计的实施进行了阐述，列举了内部控制审计的过程和开展企业内部控制审计的迫切性和重要性。关键词：内部控制审计；作用；实施一

2、、内部控制审计的作用第一，优化内部控制环境。通过评价鉴定企业内部各单位、各部门受托经济责任履行情况，形成良好的激励与约束机制；另一方面通过对企业的风险管理及查错防弊，提供咨询建议，规避及降低风险，提高企业的内控能力。第二，监督内部控制的运行。通过将检查和考核行为渗透到内部控制运行中去，针对不同环节实行不同的监督手段，不定期监控与定期检测相结合，并配合外部审计，健全监控覆盖面，及时发现业务流程中的薄弱环节，提供改进建议，防范和化解风险。第三，提供管理咨询与建议。内部审计的职能从单纯查错防弊的保护型向管理服

3、务的建设型转变，从检查、监督向分析、评价转变。内部审计人员除了要及时履行基本的审计职能以外，还应该结合自己的专业知识就内部控制中的薄弱或缺陷环节向管理层提供改进意见和措施，帮助管理层改善内控机制，促进企业实现内部控制的目标。第四，评价和评估内部控制。一方面评价内部控制系统的健全性。通过学习，了解企业内部控制系统的功能，同时结合访谈、调查、抽样等审计方法，评价控制系统的健全程度。另一方面评估内部控制系统的执行程度和有效性。通过对一些控制点的穿行测试，评价内部控制系统在实际业务活动中的执行程度，了解内部控制

4、系统是否发挥作用、效果如何等问题。二、把握内部控制审计重点根据coso提出的《内部控制——整体框架》理论和《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》等有关规定，企业内部控制审计内容主要包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面，简称coso五大要素。因此，要全面把握企业内部控制审计的重点内容，可以分别从以下几方面入手。第一，控制环境审计是指对企业控制环境总体情况进行审查和评价。其审查重点主要包括企业生产经营活动的复杂程度；企业内部管理权限的集中程度；企业管理层行为守则或类似规范；企业管

5、理哲学及管理风格；企业文化及员工对企业文化的理解和认同；法人治理结构状况；企业各阶层人员的知识与技能；企业组织结构和职责划分情况；重要（或关键）岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；员工聘用程序及培训；员工业绩考核与激励机制。第二，风险管理审计是指对企业风险管理机制及其运行情况进行审查和评价。其审查重点主要包括可能引发风险的内外因素；风险发生的可能性和预计带来的后果；辨识与分析风险的能力；防范和降低风险的能力；风险管理的具体方法及效果。第三，控制活动审计是指对企业各生产经营业务实施的控制活动情况进行审查和

6、评价。其审查重点主要是控制活动业绩评估系统建立及其运行状况；控制活动对风险的识别和规避情况；控制活动对实现企业经营目标的贡献；控制活动执行的有效性。第四，信息与沟通审计是指对企业建立信息系统、获取及传递信息等信息处理情况进行审查和评价。其审查重点主要是获取财务信息、非财务信息的能力；信息处理的及时性和适当性；信息传递渠道的便捷与畅通；管理信息系统的安全可靠性。第五，内部监督方面对内部监督方面进行审计，应当重点审查内部监督主体状况；内部监督机制设置情况、内部监督活动实施情况、内部监督组织安排情况等。三、内

7、部控制审计的实施（一）确定审计重点，编制内部控制审计计划企业内部审计部门根据全年工作目标和重点，提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位，编制年度内部控制审计计划，并根据实际工作出现的新情况和新问题及时对计划进行调整、修改和补充。（二）组建内部控制审计工作组根据内部控制审计工作的性质、业务量、难度及时间进度，并结合有关领导及部门对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则，组织有经验的审计人员和聘请有关专家，组建内部控制审计工作组，任命工作组组长，并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事项等要求，

8、同时进行审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审计打好基础。（三）编制内部控制审计方案1.内部控制审计工作组组长负责编制内部控制审计方案。2.内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。审计的内容：（1）合规性审计。即企业内部控制是否符合国家的法律、法规和政策；是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。（2）全面性与系统性审计。内部控制涉及企业经营活动的各个方面，