内部审计是完善企业内部控制制度的重要保障(精选)

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1、内部审计是完善企业内部控制制度的重要保障为促进单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，财政部财会〔2001〕41号印发了《内部会计控制规范——基本规范》，本规范适用于国家机关、社会团体、公司企业、事业单位和其他经济组织，并要求这些单位根据国家的有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。企业的内部控制制度有很多，按瘪其工作范围不同可以分为内部会计控制和萘内部管理控制，以下所指的内部控制主要继指内部会计控制。内部会计控制是指管理琥当局根据

2、国家财务会计法律法规的规定和榱本企业生产特点、经营性质及管理的需要蝈，确保财务活动的合法性、会计信息的真实可靠性、财产物资的安全性和完整性而氰实施的控制，内部会计控制涉及会计事项熵方面的业务，主要采用会计处理程序及其刘他会计手段，对那些能用货币反映的经济养业务活动进行控制：是否完整准确地记录亮了所有有效的经济业务，是否维护了财产瓷物资和会计信息资料的安全完整，不相容乌职务是否相互分离，不同机构和岗位之间碹是否权责分明、相互制约、相互监督，经橐济业务的发生是否经过授权批准，是否执炙行内部控制预算，所有的这些控制是否经脑过内部审计进行评价和

3、监督，等等。8/8绲企业内部审计是企业内部会计控羧制的重要组成部分，没有内部审计的评价界、监督就不能完善企业的内部控制制度，竖内部审计旨在通过对企业内部会计控制制酊度和单位内部涉及会计工作的所有人员、艿涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位进行独立评价，以确定：上リ述控制制度或行为是否符合国家法律、法⒘规的规定，是否符合本单位的实际情况。揭上述行为是否符合企业内部会计控制制度嗦规定的程序和标准企业内部会计控制能否镥有效保证企业目标的实现有效和经济地使杼用资源，找出内部会计控制的薄弱环节，涿并日臻完善。企业的会计工秭作，由企业内

4、部会计控制制度进行规范，页财务部门按照内部控制的要求，建立必要江的内部会计控制制度，对会计资料的取得评、记录、保管都有相关的制度进行约束，缶并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信铳息的及时、真实、完整。但由于制度设计棵的局限性和制度执行的人为因素，不可能佰保证部门和成员一定能够完全按照制度去鹌采取相应的行为，出于各种原因，企业内徇的部门或成员可能误解或故意曲解管理当患局的意图，不执行或采取对抗的态度：“遐上有政策，下有对策”。为了保证管理当硐局的意图不折不扣地得以执行，就必须有召一整套的监督措施，以适时地发现和纠正∪不符合管理当局指令或违反

5、企业内部控制镊的行为。我局在2001年狲根据《中华人民共和国会计法》、财政部8/8孱颁发的《内部控制规范——基本规范》《杠内部会计控制规范——货币资金》以及从建局40多年以来摸索出的管理制度制定｛出了适合本单位特点的内容涉及货币资金逯、实物资产、工程投标、材料物资设备的嗤采购、成本核算等经济业务方面的内部控如制制度，重点在会计信息质量控制方面、赁实物资产的管理方面、控制环境方面强化分了内部控制制度。为了保障控制制度的实娴施，相应成立了由计划、财务、物资、人凋事等相关部门组成的独立于被审计单位的＜内部联合审计组，内部联合审计组行使内儇部审

6、计的职能，内部联合审计组是工程局巍多年来总结出的经验，它是对企业内部控亲制的再控制，内部审计组通过内部审计考靓核项目部的工作绩效，对本企业总经理负责。每年定期审计两次，对于有问题的单位还要进行随机的不定期审计，适时地发焐现和纠正不符合指令和违反内部控制制度顼的行为。由现在的联合审计组取代专门机构审计科从形式上好像弱化了内部审计职能，事实不然，专门的审计机构审计科很贼难保证审计人员专业的综合性，没有高素◎质的审计人员，审计职能得不到充分的发沈挥，审计科形同虚设，而工程局的职能科仵室除为各个工程项目作好指导、服务外，晚其中一个很大的职

7、能也是监督控制，这些悍部门从年初计划的制定到实施，经历了管错理活动的全过程，相对比外部审计而言，能更深层次地了解企业存在的问题，并且蒡从计划、财务、物资、人事各部门的业务8/8交叉性，人员配备的专业性上，联合审计敲组执行内部审计业务，有其可操作性，通瞄过审计及时反馈信息，不断完善审计的目蓦标和方法，保障了企业内部会计控制制度坟得到有效实施，结合我局的实际，在完善淦内部会计控制制度方面强化了以下几方面弗的审计重点：1.基础控制ぽ工作的审计，会计工作的两大职能就是反栈映和监督，会计人员完整准确地记录和反映经济业务是每个会计人员应具备的基

8、本素质和道德规范，审计时重点对所记录经□济业务的完整性、准确性、有效性进行审蹙计：对所发生的经济业务是否进行确认并搭进行了完整记录，是不是及时且充分详细垄地描述交易，是不是正确计量了经济业务