内部审计是完善企业内部控制制度的重要保障

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1、为促进单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，财政部财会〔2001〕41号印发了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，本规范适用于国家机关、社会团体、公司企业、事业单位和其他经济组织，并要求这些单位根据国家的有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。　　企业的内部控制制度有很多，按其工作范围不同可以分为内部会计控制和内部管理控制，以下所指的内部控制主要指内部会计控制。内部会计控制是指管理当局根据国家财务会计法律法规的规定

2、和本企业生产特点、经营性质及管理的需要，确保财务活动的合法性、会计信息的真实可靠性、财产物资的安全性和完整性而实施的控制，内部会计控制涉及会计事项方面的业务，主要采用会计处理程序及其他会计手段，对那些能用货币反映的经济业务活动进行控制：是否完整准确地记录了所有有效的经济业务，是否维护了财产物资和会计信息资料的安全完整，不相容职务是否相互分离，不同机构和岗位之间是否权责分明、相互制约、相互监督，经济业务的发生是否经过授权批准，是否执行内部控制预算，所有的这些控制是否经过内部审计进行评价和监督，等等。　　企业内部审计是企业内部会计控

3、制的重要组成部分，没有内部审计的评价、监督就不能完善企业的内部控制制度，内部审计旨在通过对企业内部会计控制制度和单位内部涉及会计工作的所有人员、涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位进行独立评价，以确定：（1）上述控制制度或行为是否符合国家法律、法规的规定，是否符合本单位的实际情况。（2）上述行为是否符合企业内部会计控制制度规定的程序和标准（3）企业内部会计控制能否有效保证企业目标的实现有效和经济地使用资源，找出内部会计控制的薄弱环节，并日臻完善。　　企业的会计工作，由企业内部会计控制制度进行规范，财务部门按照内部控制

4、的要求，建立必要的内部会计控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实、完整。但由于制度设计的局限性和制度执行的人为因素，不可能保证部门和成员一定能够完全按照制度去采取相应的行为，出于各种原因，企业内的部门或成员可能误解或故意曲解管理当局的意图，不执行或采取对抗的态度：“上有政策，下有对策”。为了保证管理当局的意图不折不扣地得以执行，就必须有一整套的监督措施，以适时地发现和纠正不符合管理当局指令或违反企业内部控制的行为。　　我局在2001年根据《中华人民共和国会

5、计法》、财政部颁发的《内部控制规范——基本规范》《内部会计控制规范——货币资金（试行）》以及从建局40多年以来摸索出的管理制度制定出了适合本单位特点的内容涉及货币资金、实物资产、工程投标、材料物资设备的采购、成本核算等经济业务方面的内部控制制度，重点在会计信息质量控制方面、实物资产的管理方面、控制环境方面强化了内部控制制度。为了保障控制制度的实施，相应成立了由计划、财务、物资、人事等相关部门组成的独立于被审计单位的内部联合审计组，内部联合审计组行使内部审计的职能，内部联合审计组是工程局多年来总结出的经验，它是对企业内部控制的再控

6、制，内部审计组通过内部审计考核项目部的工作绩效，对本企业总经理负责。每年定期审计两次（年中一次，年末一次），对于有问题的单位还要进行随机的不定期审计，适时地发现和纠正不符合指令和违反内部控制制度的行为。由现在的联合审计组取代专门机构审计科从形式上好像弱化了内部审计职能，事实不然，专门的审计机构审计科很难保证审计人员专业的综合性（人员配备上不可能配备综合的全面的专业审计人员，有的侧重于财务、有的侧重于经营、管理），没有高素质的审计人员，审计职能得不到充分的发挥，审计科形同虚设，而工程局的职能科室除为各个工程项目作好指导、服务外，其

7、中一个很大的职能也是监督控制，这些部门从年初计划的制定到实施，经历了管理活动的全过程，相对比外部审计而言，能更深层次地了解企业存在的问题，并且从计划、财务、物资、人事各部门的业务交叉性，人员配备的专业性上，联合审计组执行内部审计业务，有其可操作性，通过审计及时反馈信息，不断完善审计的目标和方法，保障了企业内部会计控制制度得到有效实施，结合我局的实际，在完善内部会计控制制度方面强化了以下几方面的审计重点：　　1.基础控制工作的审计（侧重于会计信息质量方面），会计工作的两大职能就是反映和监督，会计人员完整准确地记录和反映经济业务是每

8、个会计人员应具备的基本素质和道德规范，审计时重点对所记录经济业务的完整性、准确性、有效性进行审计：对所发生的经济业务是否进行确认并进行了完整记录，是不是及时且充分详细地描述交易，是不是正确计量了经济业务的价值和确定了经济业务发生的期间，在会计报表上是否公允地披露