完善企业内部控制审计对策

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1、完善企业内部控制审计对策完善企业内部控制审计对策伴随着市场经济的发展，企业经济活动呈现多元化趋势，市场竞争加剧，各种潜藏的风险呈增加势头。而企业为了防范经济活动中的运营和财务风险，且有效根除经济活动中各类违规行为的发生，应加快建立并完善其内部控制制度的步伐。强化内部控制已成为企业规范管理、防范风险及实现奋斗目标的重要手段。鉴于此，企业的内部控制审计也应运而生，它肩负的是内部控制的再控制，是企业完善运营管理，提升经济效益的自我需要。虽然目前我国并未强制企业实施内部控制审计，笔者以为，政府部门应尽快出台内部控制审计准则，在保证审计质量的前提下，充分发挥

2、审计的作用。　　1企业内部控制审计的界定　　1.1内部控制审计概述　　内部控制审计是评估和判定企业内部控制的实施是否有效以及有效程度的一种方法。它要完成的不仅仅是评估和判定企业内部控制设计理念和在运行过程中暴露出来的不足，更主要的是分析产生不足的原因，并就此推出相应的整改对策。相较于通常的审计方法，内部控制审计呈现出的是更加科学化，能够在对被审计单位内部控制制度审查和评估分析的基础上进行客观的评价，认定其可信度，进而对内部控制的有效性作出甄别。　　1.2内部控制审计与内部控制评价的异同　　内部控制评价是企业管理层对内部控制有效性的一种自我评估，其最

3、终目的在于根除企业内部控制实施过程中暴露出的不足。　　内部控制审计与评价都是对企业内部控制制度的实效性进行评估，但两者在实施范围、目标、性质等方面略有不同。在范围方面，内部控制审计以财务报告相关的内部控制为主线，而内部控制评价则围绕五大控制要素针对内部控制的设计和运本文由论文联盟.L.收集整理行情况对企业进行全面评估；在目标方面，内部控制审计是针对企业财务报告相关的内部控制有效性颁布审计意见，而内部控制评价则是以发现企业自身不足而进行的自我评估；在性质方面，内部控制审计是借助外部力量，如会计师事务所，对企业全部运营过程进行的整合审计的业务过程，而内

4、部控制评价则是由内审机构对企业的全面评估，是一种相对独立的服务业务。　　2企业内部审计与内部控制体系的关系　　内部审计是由企业内审部门遵循《审计法》的规定，对各部门的运营活动进行审查和评价的一种活动，其目的是协助企业管理者有效地履行职责。它是企业不断提高经营效率，完成企业终极目标的有效工具。　　2.1内部控制是内部审计的评审对象　　内部审计的监督作用使得其成为企业内部控制的另外一种表现形式，是认定企业生产运营活动和各项管理制度是否合规有效的评价机构。内部审计与内部控制相比较，内部审计最突出的特质是其不参与企业具体的生产运营管理活动，只是针对内部控制

5、的各个关键节点进行有效的监控。进行内部审计，必须先了解被审计单位的内控制度是否健全，运行是否有效，企业的各项运营活动是否都在遵循内部控制制度，同时要把控制薄弱和失去控制的业务系统及环节纳入审计范围，把与此相关的业务作为审计重点，这样做有助于确定审计的重点和范围，进而提高内部审计的效率及效果。　　2.2内部审计能够督促内部控制体系更加完善　　企业内审人员通过对内部控制体系的审计评估，寻找其可能的缺陷、薄弱环节以及由此带来的负面影响，并将这些信息回馈给企业管理层，帮助企业不断完善管理，查找弊端，消除各种潜存的隐患。同时，还要对单位内部控制实施效果不明显

6、或存在问题的部门予以公布，在企业内部形成一定的压力，鞭策其不断改进以完善企业的内部控制。　　3企业内部控制审计存在的缺失　　3.1内部控制审计的范畴有待明确　　内部控制审计的范畴，决定了审计的责任、质量、成本及可行性。为了彻底根绝内部控制的各种不可预见的外部性，为财务信息的使用者供给尽可能多的财务信息，督促审计委托单位全方位完善内部控制制度建设，内部控制审计范畴应当涵盖企业内部控制全过程。但是，由于内部控制的内涵较为深远，故其范畴至今没有一个明确的界定。　　3.2内部控制审计目标不明晰　　内部控制审计目标决定了一个审计工作的范畴、流程的选择、结论的

7、阐述、质量的衡量及责任的界定。为了确保审计工作质量，规避审计风险，避免外聘会计师事务所承载过多的审计责任，《审计准则》应事先明确审计的目标。但已出台的《审计准则》并未对内部控制审计的目标作出明确的阐述。笔者以为外聘的会计师事务所应针对审计委托单位的内部控制自我评估报告的真实性发布审计意见，为单位内部控制自我评估报告的合法性奠定基础。同时，为了能够让会计师事务所对其审计质量提供保障，《审计准则》应事先明确审计范畴和应实施的审计流程。　　3.3内部控制审计流程有待厘清　　当前，部分企业的内控审计人员工作中还是将精力集中到财务数据的合法合规性的查证及生产

8、运营过程的监督上，工作的主体主要是凭证、会计报表及相关资料。其工作职能是查错纠弊，大多忽略了对内控审计报告的复核，没有对审