完善国有企业内部控制审计的建议

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1、完善国有企业内部控制审计的建议提要：我国的内部控制审计工作尚处于起步阶段。国有企业的内部控制审计由于柽发展时间较短，内部控制审惴计工作并不规范，没有达到烈相应的要求。《企业内部控佣制基本规范》及其配套指引它的颁布实施，使国有企业内┴部控制审计工作有了具体的眚标准。本文通过对国有巅企业内部控制审计的现状、摄方法及内容的分析，提出了完善国有企业内部控制审计搐的建议。《企业内部控勃制审计指引》中规定：内部销控制审计是指会计师事务所莱接受委托，对特定基准日内蟊部控制设计与运行的有效性钳进行审计。本文所指的国有揎企业内部控制审计是指会计短师事务所接受委托，对国有峄企业特定基准日内部控制设膳计与

2、运行的有效性进行的审计。国有企业作为整个国民倍经济的支柱，不仅数量众多开，规模较大，关系国民经济厅命脉，还在国民经济中占据蹈主导地位，要推动内部控制赘审计工作的发展，在国有企ｕ业内实施内部控制审计是一↑个重要步骤。一、国有卷企业内部控制审计的方法与珈内容。8/8国有企业内部控阎制审计的方法。目前，国际茭上对内部控制的审计方法主蹲要有三种：内部控制模糊评价法、内部控制自我评价法以及自上而下审计法。内部控制模糊评价法的原理吖是把模糊数学的综合评价模型应用于内部控制活动的评母价中。它通过建立科学的内哈部控制活动因素集，然后分醅配这些内部控制点的权重，枪对这些内部控制点分别进行评价

3、，最后利用模糊矩阵对嫦其进行内部控制活动的综合α评价，得出评价结果。内部嗵控制自我评价法是指公司定期或不定期地对自己及所属亿子公司的内部控制系统进行缃评价，评价内部控制的有效罅性及其实施的效率效果，以期能更好地实现内部控制的目标。lOCALhoST我国五部委联合发布的《谌内部控制配套指引》中的审廛计指引要求注册会计师应当≥按照自上而下的方法实施审计工作。自上而下的方法是震注册会计师识别风险、选择粞拟测试控制的基本思路。就渣是要求审计师首先将注意力湫集中于公司层面的控制，然夜后是重大账户，最后关注过播程中、交易或应用层次的具胯体控制。在实施国有企业内飘部控制审计工作时，常用的铬方

4、法主要有询问适当人员、〓观察经营活动、检查相关文佾件、穿行测试和重新执行等觏方法。但是询问本身并不足丸以获取充分、适当的证据，缡应结合其他内部控制审计方膝法一并进行。8/8国有企业秒内部控制审计的内容。国有Ⅶ企业内部控制审计的基本内峙容就是要对国有企业内部控私制的有效性和健全性进行评憾价。有效性是指企业的内部橛控制的设计和执行是否有效拧；健全性是指企业的内部控勃制制度是否全面、完整。从竦现代内部控制的构成要素来姐看，国有企业内部控制审计ギ应主要包括：审查与评价控肯制环境；审查与评价风险评右估过程；审查与评价控制活萱动；审查与评价信息与沟通螬；审查与评价内部监督等内啥容。1.审查与评价国

5、鲣有企业的控制环境。控制环韵境是内部控制体系的基础，飨是有效实施内部控制的保障贬，控制环境设定了被审计单闸位内部控制基调，影响员工蝌对内部控制的认识和态度，│控制环境的优劣直接决定着ぜ企业的各项控制措施能否执岚行及执行的效果。国有企业包有其特殊的控制环境，具有饥规模大、产权结构复杂、主鳇体多元化、布局分散化等特点，这些控制环境对国有企臭业内部控制影响是巨大的，ゾ主要包括治理结构、组织架谑构、人力资源管理、文化论氓文"target="_blank">企业文化等。煽因此，注册会计师在审计过肖程中，应该把握国有企业控岁制环境的特点，以确定控制灶环境的审计重点。2.缘审查与评价国有企业的风

6、险评估过程。风险评估是企业尊8/8及时识别、系统分析经营活麽动中与实现内部控制目标相秫关的风险，合理确定风险应唆对策略的过程，是风险管理请的基础。我国推行国有企业貔改革已有30多年的历史，廓在这一过程中，国有企业的洼监管和经营环境会产生变化柁，国有企业也会进行重组，生产过程中也会运用新的技挂术，国资委、财政部、证监会也会颁布针对国有企业的帮相关规定等等，这些情况均陕会带来风险。注册会计师在┉审查和评价国有企业的风险钭评估过程时，就必须针对国琳有企业的这些情况，检查国年有企业是否建立了相关的风逞险评估程序。3.审查万与评价国有企业的控制活动磴。控制活动是确保管理层关于风险应对方案

7、得以贯彻执炅行的政策和程序，控制活动存在于公司所有级别的分支妹机构和职能部门，包括授权⑾、批准、报告、内部审计、俏经营业绩评价和资产保全措癍施等活动。国有企业大部分锎是大中型企业，具有财务决策多层次化、关联交易经常化、经营多元化、主体多元召化等特点，因此注册会计师嗑在审查与评价国有企业的控袅制活动时，应重点关注对控ヤ股子公司、关联交易、重大投资、对外担保以及募集资稽金使用等活动的内部控制。充4.审查与评价国有企业的岛信息与沟通。信息与沟