完善企业内部控制环境的对策

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1、完善企业内部控制环境的对策　　　　摘要：近年来，大批上市公司会计造假案不断见诸各新闻媒体，成为人们关注的焦点。其中一个重要原因在于内部控制环境存在问题。内部会计控制是内部控制的核心，内部控制环境的有效性、健全性直接关系到整个内部控制有效性和健全性的发挥。鉴于此，本文对完善企业内部控制环境的对策进行了探讨。下载论文网/3/　　关键词：内部控制会计对策　　　　现代企业的经营目标是股东财富的最大化，而内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，对于实现这个经营目标具有举足轻重的作用。当前普遍存在的会计信息失真、国有资产流失、明星企业倒闭等问题，都与内部控制严重薄弱有着密切关系。现代企

2、业的经营目标是股东财富的最大化，而内部控制有效的内部控制是企业成功的主要因素，要完善企业的内部控制环境必须做到以下几点：　　　　▲▲一、将公司治理与内部控制有效结合　　　　公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束及权力制衡的关系。内部控制属于管理措施问题，前者属于执行层面，后者属于制度层面。例如，董事长与总经理的分工既是公司治理中的权力制衡问题，也是内部控制中的不相容职务分离问题。缺乏良好的公司治理，内部控制就成为无源之水、无本之木。科学的公司治理结构包括民主、透明的决策程序和管理议事规则，高效、严谨的业务执行系统以及健全、有效的内部监督和反馈系统。公司必须严格

3、按照现代企业制度的要求，健全符合公司发展需要的组织结构和运行机制，充分发挥独立董事和监事会的监督职能，坚决避免内部人控制现象的发生。尤其要注重董事会的建设。董事会是公司内部控制系统的核心，它负责为公司经理制定博弈的规则。对内部控制而言，一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。但是，只有当董事会拥有才能、技术和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。因此加强企业内部控制，首先要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，使股东及其他利益团体的利益真正受到保护。　　　　▲▲二、健全企业的组织结构　　　　企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果，构建组织结构

4、的一个重要方面，在于界定关键区域的权、责以及建立适当的沟通管道。组织结构既不应简单到使得管理当局无法有效地监督企业的各项活动，也不能复杂到阻碍业务的正常进行以及必要信息的流通。良好的组织必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。但是，组织结构只是给企业的经营运作与控制提供了一个合理的框架，真正进行这些工作的主要还是企业员工。　　　　▲▲三、建立有效的会计信息系统　　　　会计信息系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统，有效的管理信息系统可以及时的提供各方所需要的会计信息，提供企业各部门管理控制生产、考核工作成果以及提供企

5、业高层决策人员制定经营方针、制定规划、进行决策所需的会计和管理信息。每个企业都应当建立自己的信息系统，保证信息的搜集、储存、加工、输出和使用等各个环节的正常运行，满足企业的信息需求。一般而言，企业信息系统的建设应达到以下要求:①企业的信息系统应能保证信息提供的完整性。优良的信息系统既要包括财务信息系统也要包括管理信息系统。财务信息系统以会计系统为主，负责提供有关企业财务方面的信息;管理信息系统则负责提供与企业经营管理活动有关的非财务信息，如市场份额、法规要求、客户投诉等等。②企业的信息系统应能保证信息提供的及时性。企业应当运用计算机、网络等多种先进的手段来构建企业的信息系统，加快信息传递的速

6、度。③企业的信息系统应能保证信息提供的准确性，减少信息传递过程中有意和无意的错漏。　　　　▲▲四、加强企业监察与审计考核　　　　为了保证内部控制目标的实现，必须明确规定质量和业绩的考核标准，以利于经常性的监督工作。单位监察人员应经常地考核、鉴定与评审指定给职工的工作，同时也要求他们向职工提供必要的指导与培训，从而保证顺利地执行管理部门的特定指令。在考核日常监察工作时应注意是否把任务和职责明确地下达给每一个职工；是否对每一职工工作进行系统与恰当地评价；是否以建设性的观点去鉴定、考核职工工作；职工对经营业务和重大事件的处理上，是否取得了令人满意的结果；是否检测和消除了一些误差、误解和不适当的惯例

7、，是否阻止了发生或再次发生的错误。对内部审计进行考核时，应注意有无作为自行控制的专职的内部审计机构，它是否在企业主要负责人的领导下，是否得到他长期不断的支持。是否加强了内部审计对内部控制进行有组织的检查和评价。内审部门是否针对内部控制的不足、管理缺陷采取　　　　▲▲五、加强企业的风险管理　　　　内部控制，作为保证企业目标顺利实现的重要手段，不可能摆脱其赖以生存的环境及企业内外各种风险的影响。对风险实施科学的管