加强内部审计　促进会计信息化

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1、加强内部审计　促进会计信息化【摘要】会计信息系统的应用给单位带来了与手工环境不同、不同性质的风险，且随着应用的逐渐深入，潜在的风险也在不断变化。这在客观上要求加强内部审计，确保会计信息系统安全有效地运行，以为单位“会计信息化”打下坚实的基础。　　以计算机及网络技术为核心的信息技术（InformationTechnology，IT）的发展给会计学和会计实务带来了一次革命性的变革，会计领域正在进行着一场“会计信息化”的伟大变革。会计信息化的基础就是要利用现代信息技术建立安全可靠的、开放的会计信息系统。

2、　　会计信息系统（AccountingInformationSystems，AIS），是一个通过人或计算机对物流、资金流、信息流实施管理的信息系统，其目标是将会计数据转换为会计信息，从而为会计信息使用者提供可靠真实的会计信息，以协助其进行决策。本文所阐述的是基于电算化的会计信息系统审计。会计信息系统审计是通过一定的技术手段采集审计证据，对被审计单位会计信息系统的安全性，可靠性、有效性和效率进行综合审查与评价的活动。各单位不仅要建立适应现代经济管理需要的会计信息系统，而且必须对会计信息系统的建立与运

3、行实施控制，以确保会计信息系统安全有效运行，而会计信息系统运行是否正常，控制是否有效，则需要通过会计信息系统审计进行监督和评价。　　　　一、会计信息系统审计的必要性　　　　会计信息系统是由计算机、网络、操作系统、数据库管理系统、会计软件、数据文件、会计和系统管理人员等组成的人机交互系统。它的建立与运行存在着各种风险，主要有：计算机硬件故障，计算机软件故障，人员安排不当，终端存取控制不力，病毒攻击，数据丢失，用户使用错误，程序的改变以及通信问题等。特别是通信技术和计算机软件的发展，加大了会计信息系统

4、的风险，通过网络可以将不同地点的计算机信息系统连接在一起，这样就有可能导致未经许可的数据存取。发生错误的可能性不仅仅局限于单台计算机，在网络的每个节点上都有可能发生。同时，计算机软件的发展也增加了会计信息系统误用和滥用的机会。使用新一代编程语言，用户不需要专门的软件技术人员也可以自己编写程序，用户自己编写的程序可能无意地产生一些错误，也可能出于非法目的进行计算机舞弊。要预防和减小会计信息系统风险，除了加强会计信息系统的管理与控制外，还必须进行会计信息系统审计，通过审计发现会计信息系统本身及其控制环

5、节的不足之处，以便及时加以改进，使会计信息系统有效发挥作用。　　　　二、会计信息系统审计的内容　　　　会计信息系统审计的对象是被审计单位的会计信息系统，审计的内容主要包括：会计信息系统开发审计，会计信息系统控制审计和会计信息系统功能审计3个方面。　　（一）会计信息系统开发审计　　会计信息系统开发审计是审查和评价系统开发过程是否符合有关的开发规程，会计信息系统能否以完整、准确、可靠的方式处理会计信息；会计信息系统中是否设计了适当的控制，会计信息系统的各项功能是否符合有关法律法规和制度的要求；会计信息

6、系统是否达到既定的目标。　　（二）会计信息系统控制审计　　会计信息系统控制审计是对会计信息系统各项控制措施的健全性和有效性进行审查与评价。只有采取了健全有效的内部控制，才能确保会计信息系统安全可靠地运行。审查和评价会计信息系统的控制是会计信息系统审计的核心内容。　　（三）会计信息系统功能审计　　会计信息系统功能审计主要是审查系统对各项经济业务处理的合法性、合规性和正确性；系统能否按照国家统一的会计制度及有关财经法规的要求处理各项经济业务，以及嵌入到应用程序中的控制功能是否适当和有效。尽管在系统开发

7、审计中，对会计信息系统的功能已进行了审计，但是在系统运行过程中，由于需求的变化或为适应业务发展需要，会计信息系统可能进行了相应调整，特别是应用程序具有被修改而不留痕迹的特点，因此，在会计信息系统运行过程中仍然要对会计信息系统功能进行审计。　　　　三、会计信息系统审计程序　　　　从审计实务来看，会计信息系统审计的基本程序与普通审计并无明显差异，整个过程包括审计准备、审计实施、审计终结三个阶段。每个阶段又包括若干具体工作内容。　　（一）会计信息系统审计准备阶段　　此阶段是整个审计过程的起点，其工作主要

8、是初步调查被审计单位会计信息系统的基本状况，初步评价内部控制制度，分析审计风险，编制审计工作计划。　　1.明确会计信息系统审计目标　　确定审计目标，明确审计任务，便于对完成情况进行检查和考核。　　2.成立会计信息系统审计小组　　会计信息系统审计的专业性和技术性较强，组成审计小组要考虑成员的专业特长，进行合理配置。　　3.审前调查，了解被审计单位会计信息系统的基本情况　　在审计小组成立以后，需要指派专人对被审计单位会计信息系统的基本情况作初步了解，如了解会计信息系统的硬件配置、会计软