加强内部审计　做好风险导向

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1、加强内部审计　做好风险导向风险导向审计主要集中在重大项目的决策和运作上，针对不同的风险因素状况，为企业决策和管理提供科学合理的审计建议，从而尽可能地帮助企业降低决策和运营风险　　　　内部审计的兴起是现代企业发展的客观要求，通过内部审计，不断发现企业(单位)运作中的问题和风险，从而解决问题、完善管理。因此，内审已经成为企业加强内部管理，提升运营水平，规避经营风险的基础手段。　　　　一、风险导向审计的内涵　　　　风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审计单位内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高

2、风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取的相应的审计策略，目的是加强对高风险的实质性测试，将风险降至最低。　　在实际操作中，风险导向审计主要集中在重大项目的决策和运作上，越是重大项目和决策，风险导向审计就越应当贯穿于事前、事中甚至事后整个过程，为企业决策和管理提供科学合理的审计建议，从而尽可能地帮助企业降低决策和运营风险，防止和尽量避免后遗症。　　　　二、风险导向审计的范围和方式　　　　1风险导向审计不是面面俱到，不是对一个企业(单位)的全面审计，而是抓住重要问题，尤其是事关全局的大问题，在操作形式上主要体现为重点项目审计。　　笔者在广播电视行业工作，本单位是一个企业化管

3、理的事业单位。以本单位为例，开展内审工作比较早(从2002年开始)，但最初的内窜工作仍然主要是传统的财务审计，主要是针对各下属单位和部门的财务收支，经济业务，建设工程项目竣工及年度财务报表进行事后审计，与大多数同类审计一样，其价值主要体现在“亡羊补牢”上。随着内审工作的开展，我们认识到，仅仅停留在事后性的财务审计上，是不能适应事业高速发展需要的。怎样才能最大限度地发挥有限资金的使用效率，尽快缩短与先进地区的差距，推动广播电视事业又快又好发展呢?在实践中逐渐认识到：必须将审计工作前置，同时提升内审工作地位，把内部审计当作加强单位内部控制和现代化管理的重要手段，尤其是在重大项目建设和设

4、备集中采购时必须进行风险审计，防止决策失误。　　为了保证风险审计的准确性，我们根据学科分工细，专业要求高，更新换代快的行业特点，从事业未来发展的高度，2004年邀请省政府发展研究中心。省社科院编制了《××区广播电视十一五规划》，根据规划，要求所有项目适度超前以符合未来方向，又不与发展现状和经济承受力脱节。在操作程序上先由项目单位根据规划提出年度预算和项目申请，交技术部门论证通过，然后交财务部门核算，内审人员审核通过后，再交台长办公会审核，最后由台长签字认可后再实施。　　由于风险审计的开展，单位有效配置了资源，在2005-2007年的三年里，建成了全省领先，覆盖全区所有乡村的有线电视

5、光纤X，覆盖所有乡镇的有线宽带X，连接区镇的广播电视内部音视频交换X和文稿X络系统，节目采编设备设施也完成了换代升级，在全省县级台中居于领先地位。同时，我台内审部门也对这些重要项目领域实行全过程跟踪审计，对工程项目执行过程中出现的问题及时纠正。　　2　风险导向审计关键是为科学决策提供参考，所以重点是进行事前的项目审计，而审计也不是就事论事，而是通过审计发现类似的漏洞和问题，进而建立健全规章，实现用制度管人，管事。　　为保证内审质量，2004年3月，我们建立健全了较为完备的内审和管理运作机制：一是在工程建设和项目管理上，制定了《工程项目建设及设备采购管理规定》，规定5万元以上的所有新

6、建，改建、技改、基建项目和设备采购项目，都必须进行事先的风险审计。事后的财务及效能审计，这样，既防止了项目建设的盲目性和重复浪费，又避免了无计划采购，让有限的资金充分发挥效益，对廉政建设也有促进作用；二是在资金使用管理上，制定了《资金预算制度》，通过年初预算，既让资金运作有目的，有计划，又保证了建设重点：三是建立了《内部审计制度》，《会计档案管理制度》，《仓库管理》等等，构成了较为完备的内部制度体系。　　有了完备的制度，我们的内审开始向效能审计延伸，内审人员每隔一段时间，都要对各单位的经营管理进行内部审计，发现问题苗头，立即处理。如在2004年初的内审中，发现台下属一单位由于前几年

7、大面积X络改造，负债率高达78％，而各商业银行的评估负债率是56％左右，内审组提出风险警报和审计建议，台领导迅速采取措施，统一协调，组织财务部合理调度资金，做好资金快速回笼和及时归还到期贷款，使其负债控制在合理范围，同时也巩固我台的良好资信形象，保证了我台这几年各项工作的正常运转。在内审中，我们还发现该单位材料采购计划性不强，通过清查账目和盘点库存，发现其材料库存偏多，可以使用的材料长期积压和浪费，其仓库管理也不规范，于是要求加强材料的计划性采购和规范仓库管理，台里迅