论实施审计项目的四个阶段

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1、论实施审计项目的四个阶段【摘要】审计项目的实施，需要经过四个阶段。本文结合工作实际，谈审计项目实施过程中四个阶段的内容以及所要进行的具体工作程序和工作方法。　　【关键词】审计程序；审计项目；审计依据；审计报告　　　　一个完整的审计项目要有一定的程序和工作过程，它不仅是进驻被审计单位开展实地审计的过程，而且是包括从制定审计项目计划到审计报告最终报出的各个阶段的程序和过程。这个程序和过程一般需要四个阶段，即：制定审计项目计划阶段、审计工作准备阶段、审计工作实施阶段和审计工作报告阶段。　　　　一、制定审计项目计划阶段　　　　

2、审计项目计划是审计机关每年对审计项目和审计调查项目作出的统一安排。审计机关必须编制审计项目计划，据以实施审计监督，以保障审计工作科学、有序和高效的运行。　　审计项目计划一般包括上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。编制审计项目计划，应当坚持充分利用审计资源，突出重点，安排任务均衡和避免重复、交叉的原则。审计机关编制审计项目计划，确定审计项目和审计调查项目，除上级机关统一组织的审计项目和审计调查项目外，应当在规定的审计管辖范围内安排。审计项目计划一经下达，审计机关应当努力完成。　　　　二、审计

3、工作准备阶段　　　　（一）组成审计组，进行审计前学习和调查　　根据年度审计项目计划安排，审计机关应结合审计项目的特点和要求，安排适当的审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制，其他成员在组长领导和协调下开展工作，并对分担的审计工作各负其责。审计组的全体成员，应针对审计项目的特点进行审前学习和审前调查，以便掌握审计依据，了解被审单位情况。　　同时，审计项目主审根据掌握的基本情况编制一份需要被审计单位准备的资料提纲，内容主要包括：被审计单位的基本情况，如：成立时间、隶属关系、机构设置、人员结构、经营范围、财务管理与会计核

4、算模式等；被审计单位的各项规章制度的制定及其执行情况、该年度重大经济事项和主要经济业务内容，以及其他会计资料。　　（二）编制审计方案　　审计方案是实施审计项目的具体工作安排，是保证审计工作预期效果的重要手段，也是实施审计前的具体工作计划。审计方案应当成为审计机关检查、控制审计质量和进度的基本依据。因此，审计方案应当是根据年度审计项目计划的要求，针对被审计单位的具体情况以及在明确审计重点的基础上形成的。　　1.审计依据。审计依据是进行审计过程中判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见，作出审计决定的依据。在判断经济事

5、项的真实性、合法性、效益性时，要严格以国家的法律、法规及本企业制度和管理办法作为基本的衡量标准，同时以上年底审计工作安排及本年度审计计划作为具体标准。　　2.审计目标。审计目标是审计人员查证活动所要查明证实的具体内容，它通过被审计人的表述而呈现。概括地讲，审计目标就是被审计单位的受托经济责任的履行情况。具体地讲，就是被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性。我国总结审计实践经验，已将对财政财务收支的“真实、合法和效益”实施审计载入《审计法》，作为国家审计机关依法进行审计监督的明确目标，它的实现

6、应当是国家各级审计机关义不容辞的职责。　　3.审计范围和内容。从审计的范围讲，可以从不同角度和要求进行规范；从业务范围而言，可以是财务收支审计、资产负债损益审计，也可以是管理审计和离任审计或对具体事项进行的专项（专题）审计；从审计的时间范围而言，可以是年度财务收支审计或某个期间的财务收支审计，也可以是定期审计，如一年一度的财务决算审计，还可能是不定期的审计，如接受领导临时安排的专项审计任务等。　　4.审计方法。为了取得具有充分证明力的审计证据，必须正确选用各种审计方法，包括审查凭证账表、查阅文件、盘点财产、现场观察、对

7、外函证以及向有关单位和人员进行调查等。实际工作中，一般采用就地审计，根据具体情况也可采取送达审计的方式。　　5.具体审计内容和重点审计部分。分析了解被审计单位的相关信息，根据对被审计单位的掌握情况，确定重点审计内容。　　6.审计组组长、成员及其分工。一般审计小组的组长由审计处一名处长或副处长担任，主审由审计科长或业务骨干担任。审计小组的人数和人员组成可根据审计项目的不同而不同，人员配置要与业务内容、工作量大小相适应。人员结构也因审计项目的不同而不同，如离任审计项目，除了审计部门的人员外，还需有组干、财务、企管等部门的人

8、员参与。（三）下达审计通知书　　根据审计项目计划，在对预定项目实施审计前，应当由审计机关向被审计单位发出审计通知书。审计机关根据规定应当在实施审计前三日，向被审计单位送达审计通知书。　　　　三、审计工作实施阶段　　　　一是进驻被审单位，召开由被审计单位有关人员和审计组人员参加的会议，听取汇报。　　二是实施审计方案中制定的各项测试程