浅谈企业如何开展风险导向内部审计

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1、浅谈企业如何开展风险导向内部审计郑丽君内容摘要：风险导向内部审计是以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念。企业为什么要开展风险导向内部审计；企业将如何开展风险导向内部审计；企业开展风险导向内部审计的内容是什么？此文作了浮浅的探讨。关键词：开展　风险导向内部审计风险导向内部审计是以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念。风险导向审计也称为风险管理审计。什么是风险管理？什么是风险管理审计？《江苏省风险管理审计操作指南》给出了如下定义：风险管理，是指对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可

2、接受范围内的过程。风险管理审计，是指内部审计机构和人员依据国家法律、法规、政策和标准，独立、客观地对本组织风险管理进行监督、评价，提出改进和加强风险管理的意见或建议的行为。一、企业为什么要开展风险导向内部审计由于生产技术的不断创新、信息资料的快速更新，现代企业所面临的商业环境和市场竞争不确定性越来越大，一方面变化周期缩短，商业环境和市场竞争的变化速度超过了以往任何时代；另一方面商业环境和市场竞争变化越来越彻底，企业的生存与发展往往随时都有处于高风险的经营环境之中。企业要生存与发展，就必须对未来环境的变化要有所了解、适应和把握；就必须在战略目标、重大投资决策、

3、日常经营活动和绩效评估等各个方面高度关注企业所面临的风险因素；就必须充分了解企业的风险管理过程，认真10审查和评价风险识别的合理性、已有风险衡量的恰当性和风险防范措施的充分性、适当性，并提出改进措施，以提高企业的竞争力。故企业要开展风险导向内部审计。二、企业如何开展风险导向内部审计１、成立审计组，制定审计方案。根据审计任务和对象，确定审计范围、内容、重点和审计期限，根据风险管理原则，并考虑审计人员的执业能力和知识结构，选定审计组成员，必要时可外聘专家，组成审计组。并根据审计任务和风险调查的结果，拟定审计方案。２、开展审前调查。了解被审计对象的性质、管理体制、

4、经营战略、经营目标、人员结构、风险事件的发生等。收集与本次审计有关的资料。主要包括：被审计对象及其下属机构的各种文件，外部审计部门出具的关于被审对象的审计结论和处理决定以及执行情况等，有关职能部门掌握的被审对象的情况，群众举报、反映情况的材料等。３、具体实施。与被审计对象领导、各层面的管理人员、技术人员、内部职工进行座谈，全面了解被审计对象的管理情况。现场察看并查阅被审计对象相关业务管理以及各种经济活动事项的审核、批准、指令等资料，并深入了解其各项经济业务的处理程序等。根据了解到的被审计对象的管理情况，绘制被审计对象“业务处理流程图”等，现以一般工业企业为例

5、，绘制“业务处理流程图”如下：　　　　①采购过程　　　②生产领用　　　　　③产品入库　货币资金－－－→原材料资金－－－→生产(成本)资金－－－→④产品销售产成品资金－－－→货币资金10该“业务处理流程图”主要反映一般工业企业从货币资金开始，经过原材料采购、组织生产到完成合格产品、再通过销售产品到货币资金回笼的一个简单的“业务处理流程图”。通过绘制以上“业务处理流程图”，主要是为进一步检查了解被审计对象各项管理处理程序及其存在的漏洞或弊端作准备。通过绘制“业务处理流程图”等形式，对企业的流程就形成了清晰的认识，这样就有助于我们识别和记录将风险控制在预期水平的关

6、键控制点。就上述的“业务处理流程图”，其风险控制在预期水平的关键控制点有：货币资金的管理；采购过程的控制；原材料入库、耗用的控制；生产过程的管理；产成品的验收入库；产品的销售管理等。通过制定关键控制点，就可评估这些关键控制点是否能够有效地将风险控制在预期水平。在绘制和分析“业务处理流程图”的同时，要向被审计单位员工发放“管理问题调查表”，调查被审计单位在计划管理、决策管理、内部控制管理等方面是否存在问题；同时要对被审计对象各项管理进行分析，确定审计重点，做到有的放矢。现仍以一般工业企业为例，编制产品销售环节的“管理问题调查表”如下：产品销售管理问题调查表问　

7、　　题是否不适用一、登记入账的销货确系已发运给实有其人的顾客登记入账的销货是否有已经审批的发运单和顾客订单为依据10二、销货业务已经过适当的审批1、对顾客赊销是否经负责人批准2、任何商品出厂是否都要求有事先编号的发运单三、现有销货业务都已登记入账1、发运单是否由企业采用适当的方式予以控制，以保证所有发货都已开票收款2、发运单是否均预先编号并登记入账3、销货发票是否均预先编号并登记入账四、登记入账的销货确系订购的数额，且已正确开票收款1、销货发票和发运单所列的数量是否核对相符2、销货发票是否经过单价检查、乘积复核和加总复核3、是否定期给常年顾客发出对账单五、销

8、货业务已及时登记入账登记入账的日期与发运单的日期是否