内部会计控制制度——存货

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1、内部会计控制制度——存货1、总则1.1控制目标(1)规范存货管理行为;(2)防范存货业务中的差错和舞弊;(3)保护存货的安全、完整,提高存货运营效率。1.2适用范围(1)本制度适用于公司在正常生产经营过程中持有以备出售的、或为了出售仍处在生产过程中的、或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货管理;(2)存货管理包括计划、采购与生产、保管、发出、盘点、记录和报告;(3)公司的控股子公司参照执行。1.3制定依据(1)《中华人民共和国会计法》;(2)《内部会计控制规范——基本规范》;(3)国家其他相关法律、法规及公司相关规定。2、岗位分工与授权批准2.1不相容岗位分离(1)存货的采购、验收

2、与付款分离;(2)存货的保管与清查分离;(3)存货的销售与收款分离;(4)存货处置的申请与审批、审批与执行分离;(5)存货业务的审批、执行与相关会计记录分离;(6)公司内不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。2.2经办和核算存货业务人员的素质要求(1)具备良好的职业道德、业务素质;(2)熟悉存货的用途、物理和化学性质等基本知识;(3)符合公司规定的岗位规范要求。2.3业务归口办理(1)存货的采购由采购部门办理;(2)存货的质量由质量部门办理验收;(3)存货的数量验收、保管、发出、保管由仓储部门办理;(4)付款和会计记录由财务部门办理;(5)公司未经授权的机构或人员,不得办理存货业

3、务。2.4部门职责2.4.1采购部门(1)受理采购申请,编制采购作业计划;(2)采购作业;(3)收集市场价格。2.4.2仓储部门(1)数量验收、保管存货;(2)按发货指令(领料单或发货单)发货;(3)对存货的收、发、存进行记录和报告。2.4.3财务部门(1)参与制定存货管理政策;(2)参与重大采购合同的签订、采购招标及反拍卖工作;(3)及时对存货进行会计记录;(4)审查采购发票,正确计算存货成本;(5)参与存货盘点,抽查保管部门的存货实物记录。2.4.4审计部门(1)对存货的采购合同进行审计。2.5授权审批2.5.1授权方式(1)存货业务除公司有重大战略性采购或生产需经董事会审批外,

4、由公司总经理审批;(2)公司总经理对各级人员的存货业务授权,每年初公司以文件的方式明确。2.5.2审批权限项目审批人审批权限1、采购政策总经理(1)制定和修订;(2)以总经理办公会议形式审定。2、月度采购计划、月度生产计划总经理或授权事业部经理(1)以总经理办公会议形式审批或授权事业部经理办公会议审批。3、采购作业计划公司授权审批人(1)按公司授权范围审批。4、采购合同公司授权审批人(1)按公司授权范围审批。5、存货发出公司授权审批人(1)按公司授权范围审批。6、存货报废、与处置总经理(1)审批或授权审批。7、战略性采购和生产董事会(1)重大金额审批;(2)授权总经理审批。8、接受投

5、资或债务重组等方式取得存货总经理(1)审批或授权审批。2.5.3审批方式(1)重大战略性采购与生产,经董事会决议后,由董事长审批;(2)采购政策(包括库存限额、采购方式的选择、经济批量等政策性事项)和月度采购计划、由总经理召开总经理办公会议或授权总经理决定,并以文件或其他形式下达执行;(3)存货业务的其他事项审批,在业务单或公司设定的审批单上签批。2.5.4批准和越权批准处理(1)审批人根据公司对存货业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限;(2)经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理存货业务;(3)对于审批人超越授权范围审批的存货业务,经办人有权拒绝并应

6、当拒绝,并及时向审批人的上一级授权部门报告。3、存货取得、验收与入库控制3.1采购存货控制3.1.1采购控制程序图月度物资需求计划总经理审批是否批准NOYES制订采购作业计划YES授权审批人审批是否批准NOYES选择供应商比价、洽谈、签约供应商发货验收是否合格NOYES财务结算3.1.2内控要求业务操作操作人控制要求1、物资需求计划生产部门计划员(1)每月28日根据下月销售计划、生产计划和物资消耗定额编制物资需求计划;(2)根据总经理指令下达、调整和修改需求计划。总经理或被授权的事业部经理(1)根据经理办公会议下达物资需求计划调整指令;(2)审签需求计划。2、材料作业计划采购计划员(

7、1)根据物料管理系统采购提示和月度物资需求计划,编制采购作业计划;(2)按授权报审批人批准后,将采购作业单下达采购员;(3)采购作业计划分送仓库、财务等部门。授权审批人(1)按授权审签作业计划。3、选择供应商采购员(1)寻找供应商以保证:①供应物料顺畅;②进料品质稳定;③交货数量符合;④交货期准确;⑤各项工作协调。(2)建立供应商档案,编制供应商清单,记录主要供应商的表现和交易情况;(3)建立与供应商的稳定关系;(4)采购前在合格的供应商清单中选择并通知至

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