内部会计控制制度——存货

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1、内部会计控制制度——存货1、总则1．1控制目标（1）规范存货管理行为；（2）防范存货业务中的差错和舞弊；（3）保护存货的安全、完整，提高存货运营效率。1．2适用范围（1）本制度适用于公司在正常生产经营过程中持有以备出售的、或为了出售仍处在生产过程中的、或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货管理；（2）存货管理包括计划、采购与生产、保管、发出、盘点、记录和报告；（3）公司的控股子公司参照执行。1．3制定依据（1）《中华人民共和国会计法》；（2）《内部会计控制规范——基本规范》；（3）国家其他相关法律、法规及公司相关规定。2、岗位分工与授权批准2．1不相容岗位分离（1）存货的采购、验收

2、与付款分离；（2）存货的保管与清查分离；（3）存货的销售与收款分离；（4）存货处置的申请与审批、审批与执行分离；（5）存货业务的审批、执行与相关会计记录分离；（6）公司内不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。2．2经办和核算存货业务人员的素质要求（1）具备良好的职业道德、业务素质；（2）熟悉存货的用途、物理和化学性质等基本知识；（3）符合公司规定的岗位规范要求。2．3业务归口办理（1）存货的采购由采购部门办理；（2）存货的质量由质量部门办理验收；（3）存货的数量验收、保管、发出、保管由仓储部门办理；（4）付款和会计记录由财务部门办理；（5）公司未经授权的机构或人员，不得办理存货业

3、务。2．4部门职责2．4．1采购部门（1）受理采购申请，编制采购作业计划；（2）采购作业；（3）收集市场价格。2．4．2仓储部门（1）数量验收、保管存货；（2）按发货指令（领料单或发货单）发货；（3）对存货的收、发、存进行记录和报告。2．4．3财务部门（1）参与制定存货管理政策；（2）参与重大采购合同的签订、采购招标及反拍卖工作；（3）及时对存货进行会计记录；（4）审查采购发票，正确计算存货成本；（5）参与存货盘点，抽查保管部门的存货实物记录。2．4．4审计部门（1）对存货的采购合同进行审计。2．5授权审批2．5．1授权方式（1）存货业务除公司有重大战略性采购或生产需经董事会审批外，

4、由公司总经理审批；（2）公司总经理对各级人员的存货业务授权，每年初公司以文件的方式明确。2．5．2审批权限项目审批人审批权限1、采购政策总经理（1）制定和修订；（2）以总经理办公会议形式审定。2、月度采购计划、月度生产计划总经理或授权事业部经理（1）以总经理办公会议形式审批或授权事业部经理办公会议审批。3、采购作业计划公司授权审批人（1）按公司授权范围审批。4、采购合同公司授权审批人（1）按公司授权范围审批。5、存货发出公司授权审批人（1）按公司授权范围审批。6、存货报废、与处置总经理（1）审批或授权审批。7、战略性采购和生产董事会（1）重大金额审批；（2）授权总经理审批。8、接受投

5、资或债务重组等方式取得存货总经理（1）审批或授权审批。2．5．3审批方式（1）重大战略性采购与生产，经董事会决议后，由董事长审批；（2）采购政策（包括库存限额、采购方式的选择、经济批量等政策性事项）和月度采购计划、由总经理召开总经理办公会议或授权总经理决定，并以文件或其他形式下达执行；（3）存货业务的其他事项审批，在业务单或公司设定的审批单上签批。2．5．4批准和越权批准处理（1）审批人根据公司对存货业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；（2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务；（3）对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝并应

6、当拒绝，并及时向审批人的上一级授权部门报告。3、存货取得、验收与入库控制3．1采购存货控制3．1．1采购控制程序图月度物资需求计划总经理审批是否批准NOYES制订采购作业计划YES授权审批人审批是否批准NOYES选择供应商比价、洽谈、签约供应商发货验收是否合格NOYES财务结算3．1．2内控要求业务操作操作人控制要求1、物资需求计划生产部门计划员（1）每月28日根据下月销售计划、生产计划和物资消耗定额编制物资需求计划；（2）根据总经理指令下达、调整和修改需求计划。总经理或被授权的事业部经理（1）根据经理办公会议下达物资需求计划调整指令；（2）审签需求计划。2、材料作业计划采购计划员（

7、1）根据物料管理系统采购提示和月度物资需求计划，编制采购作业计划；（2）按授权报审批人批准后，将采购作业单下达采购员；（3）采购作业计划分送仓库、财务等部门。授权审批人（1）按授权审签作业计划。3、选择供应商采购员（1）寻找供应商以保证：①供应物料顺畅；②进料品质稳定；③交货数量符合；④交货期准确；⑤各项工作协调。（2）建立供应商档案，编制供应商清单，记录主要供应商的表现和交易情况；（3）建立与供应商的稳定关系；（4）采购前在合格的供应商清单中选择并通知至