虚假财务报告成因的分析及治理对策

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1、虚假财务报告成因的分析及治理对策尹健王萍摘要：在市场经济体制下，“利益”本位的思想意识也逐渐渗透到企业当中，为了片面追求短期利益，企业对财务报告进行谎报、造假以此偷税、漏税或以此获得某些不法利益。虚假财务报告是企业单位非诚信运营的一种表现，严重影响了企业单位的健康有序发展，及市场经济的稳定持续性运转。基于此，本文通过对虚假财务报告产生的原因进行分析，有针对性的提出相关解决对策，以供参考。..关键词：虚假财务报告成因分析治理对策在经济全球一体化的推进下，我国企业得到了长足性的发展，但是面对日益激烈的市场竞争，日益同质化的产品机构

2、，在技术、产品及价格已不再是企业的持续竞争优势，管理及其它方面的战略性地位日益受到关注，动态能力的提高与发掘是当前企业及相关研究机构亟待突破的重大问题。但是很多企业不能正确认识财务管理的本质，往往透过制造虚假财务报告不法获取“眼前”效益，导致了会计信息失真，给企业及社会带来了诸多不良影响，严重危害了市场的安全与秩序。一、虚假财务报告的现状在市场经济体制下，“利益”本位的思想意识也逐渐渗透到企业当中，为了片面追求短期利益，企业对财务报告进行谎报、造假以此偷税、漏税或以此获得某些不法利益。财政部统公布的2013年对95家企业的会计

3、监督检查结果显示：部分国有企业单位存在着会计核算不实的现象，如中国铁路物资股份有限公司多确认主营业务收入24.41亿元；哈尔滨电气集团公司所属子公司多计收入16.56亿元、少计收入9.02亿元；中国电力投资集团公司所属五凌电力有限公司少计收入2.2亿元；部分上市公司也存在着收入成本不真实的现象，如黄山旅游发展股份有限公司多计收入15.64亿元，多计成本费用15.66亿元；天津中环半导体股份有限公司多计提递延所得税资产925万元，未及时结转固定资产2523万元；山东东阿阿胶股份有限公司未对关联方交易价格与市场价格存在较大差异进行

4、充分披露。部分外资、民营企业等存在人为操纵利润、私设“小金库”，如南京市园林实业总公司出租汽车分公司私设“小金库”涉及金额100万元；东蓝数码股份有限公司套取费用208万元用于发放职工薪酬，以虚假经济事项进行会计核算941万元。二、虚假财务报告形成的原因（一）对竞争优势本质认识的缺失，片面追求表面性的“利益”当代，面对日益激烈的竞争机制，很多企业纷纷寻找自己的竞争优势，由于成本利益的约束，在价格控制及技术上的略显逊色，基于企业领导者的“侥幸”心理，从制造虚假财务报告下手，偷税漏税或者以此获得相应的投资与资助，从而获取表面性的经

5、济“利益”。就财务人员而言，由于在企业管理者的示意下，为了获得一定的利益报酬，对财政报告进行弄虚作假，导致财务会计信息的失真。（二）财务会计人员综合素质较低，缺少财务信息披露的思想意识财务会计人员的专业性及职业道德行为与财务报告的真实与否有着密切的联系，财务会计人员技术能力越强，职业道德水平越高，财务报表就越是真实可靠。然而，很多企业的财务人员缺少相关法制观念及职业道德修养，不能有效的履行责任。另外，企业往往看重会计人员的稳定性，不会轻易任用新的人员，虽然在一定程度上保证了企业财务的稳定，但是也阻碍了财务工作的革新发展，专业高

6、素质会计人才的匮乏，是企业单位虚假报告形成的又一重要原因。老员工往往根据自己的经验而不是当前的经济形势进行财务相关方面的工作，往往缺少对先进计量、报表方法的引用，更没有财务风险意识，只是硬性地反映数字，大大降低了财务报告的真实性与有效性。而且，很对企业缺少信息披露的思想，虽然不出于任何的不法动机，只是对自己相对“不好”的方面进行“规避”和“隐瞒”，但是却埋下了了虚假报告的隐患，甚至部分企事业单位负责人为了短期利益，不惜强制财务人员做假账和虚账，并将其引入奖惩机制，迫使会计人员进行信息作假，打消了财务人员保持会计信息真实性的积极

7、性与主动性。（三）会计法律规范与标准的缺失当前我国缺少相对完善的会计法律法规体系，在财务行为的规范及治理上存在着一定的弊端。企业容易利用会计标准的法律“空白”，制造虚假报告，逃避法律责任。而且滥用会计估计的现象时有发生，企业通过变更固定资产的折旧政策，对折旧费用进行随心所欲的增减。公司总体费用中折旧费所占比重较，特别是基于高固定资产的相关行业，微小的折旧率变化就引起折旧费用的“蝴蝶效应”。固定资产如果长期闲置，或者因为技术已经被淘汰，企业就应该如实地对其做出计提减值的准备，但是，很多企业都忽略了这一点。[1]。这些一方面基于企

8、业对会计相关法律规范及专业知识的淡薄认识，另一方面也反映出我国会计法律规范与标准的不完善。（四）缺少健全的财务监督机制当前，我国财务监督机制的不完善，监管力度疲软是造成企业虚假财务报告层出不穷的主要原因之一。无论是外部环境还是企业单位内部，在财务信息监管方面是缺失的。企业财务