全面预算管理及精准成本分析与成本控制实战

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1、全面预算管理及精准成本控制——微利时代打造企业竞争力的利器章从大1、企业实行全面预算管理过程中存在的四大误区2、确立全面预算管理的新理念3、全面预算管理的流程及组织保证4、全面预算管理的编制核心思路与操作要点5、预算执行过程中的操作要点全面预算管理课程目录1、企业实行全面预算管理过程中存在的四大误区缺乏企业战略的指导搞预算无视市场环境的约束做预算基于过去、凭空想像地设计预算在没有价值链分析的条件下实施预算2、确立全面预算管理的新理念以企业战略为基础实施预算管理面向市场搞预算面向未来和基于活动分解搞预算基于企业价值链分析搞预算恰当的假定是预算的基点考核与奖惩是预算工作生命线

2、以人为本，关注预算道德3、全面预算管理的流程及组织保证全面预算管理的流程及组织保证全面预算管理的流程全面预算管理的组织保证预算委员会的职责预算编制机构的职责预算监控机构的职责预算反馈考评机构的职责全面预算管理的流程确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。预算考评：按一定的

3、考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。全面预算管理的组织保证包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构预算委员会由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作预算编制机构各业务部门、分厂，预算专职工作部门(通常由财务部代行职能)，简称预算部。预算监控机构各业务部门、分厂，预算部，预算委员会预算反馈考评机构各业务部门、分厂，预算部、预算委员会、人力资源部预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。预算委员会的职责审议、确定预算目标、政策和程序；审定、下达正式预算；根据需要调整甚至修订预算；分析预算执行业绩报告；制定预算控制政策和奖罚

4、制度；仲裁有关预算冲突等。预算编制机构的职责传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制；初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案；监督、控制预算执行单位的预算执行情况；形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会；遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议；协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。4、全面预算管理的编制核心思路与操作要点全面预算管理的编制核心思路与操作要点预算编制的四大核心依据编制预算的主要方法预算的编制流程主要预算的编制思路与操作要点预算的调整预算编制的四大核心依据企业的战略发展规划；企业的历史经营数据；未来市场的客观预测

5、；企业自身的营运能力。预算编制的四大核心依据—经营目标经营目标内容财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等。非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。预算编制的四大核心依据—经营目标目标确定原则市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则目标确定原则市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则编制预算的主要方法预算编制是预算管理的关键环节。企业采用什么方法编制预算，对预算目标的实现具有至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果。西方国家尤其是美国编制预算时分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法，不同的预算

6、编制方法适应不同的情况。编制预算的主要方法中国多数企业均采用增量或减量预算编制方法。原因主要有三个方面,一是增量或减量预算的编制简便,二是给预算确定中的讨价还价行为留下空间,三是承认历史水平的合理性。尽管增量或减量已经考虑了某些非正常因素,但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性,致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。弹性预算弹性预算多套预算方案预算的版本同义词吗？=＋滚动预算时间期间1期间2期间3期间n期间n+1预测模型资本预算销售预算生产预算存货调整直接材料预算制造费用预算经营目标销售费用预算管理费用预算产品成本预算筹资预算损益表预算现金流量表预算资产负债表预算财务费用预算直接人

7、工预算预算编制流程预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算的编制流程经营目标下达：预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位；资本预算制定：董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等；预算的编制流程销售预算制定：销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场(包括已取得订单情况)及企业自身生产