基于内部控制的财政投资评审业务流程优化及改进研究

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1、基于内部控制的财政投资评审业务流程优化及改进研究-->第一章绪论1.1研究背景财政投资建设工程项目是着眼于推进城镇化进程、提高地区经济的发展。但是，现阶段各地“豆腐渣工程”、“烂尾楼”等时有发生。2015年11月西安118米高的烂尾楼成功爆破、2009年“亚洲最高烂尾楼”成功爆破，这些烂尾工程造成了大量财政资金的流失。这种现象存在的根本是项目运作机制不协同，外部监督和内部监督缺失。财政投资品评审机构作为政府资金投入使用的监督管理部门，应该做好政府投资的监督、检查、评价等工作。真正发挥作为政府财政“免疫系统”的作用。近年来，我国全国各级财政评

2、审机构总业务规模继续攀升。2010年至2014年的5年时间里，全国各级财政投资评审机构紧紧围绕财政中心工作，以深化财政预算管理改革为目标，扎实开展项目支出预算评审、工程项目结决算审核、财政专项核查、绩效评价以及其他业务工作。评审资金总额基本呈不断增长的趋势，其中预算评审资金逐步增加。如表1-1所示。现阶段，财政投资评审的地位不断提升，国家、各省市均不断制定相关法律法规规范等以不断健全财政投资评审机制。各级财政投资评审机构应坚持“不唯减、不唯增、只唯实”的执业理念，严格遵循客观公正的工作原则，力求用数字标准和事实说话，不断提高服务质量和效率。

3、...........1.2研究问题的提出财政资金监管是财政管理的职能之一，是对财政资金进行的监督和管理。财政资金的分配、拨付、使用等环节都应该有相应的制度约束。对于财政资金进行事前、事中、事后的全过程监督是财政资金监管的主要职责。根据《财政投资评审管理暂行规定》（财建〔2009〕648号），财政投资评审是财政职能的重要组成部分，财政部门通过对财政性资金投资项目预（概）算和竣工决（结）算进行评价与审查，对财政性资金投资项目资金使用情况，以及其他财政专项资金使用情况进行专项核查及追踪问效，是财政资金规范、安全、有效运行的基本保证。随着财政工作

4、的不断发展，财政投资评审的内涵也在不断的扩大。原有的财政投资评审的内涵已经不能完全包含财政投资评审的内容。为此，许多学者对财政投资评审的评审范围进行了大量的研究。李浩等指出，财政投资评审是通过考察、评估和测算财政投资客体运作全过程，对相应的财政投资进行技术性、基础性的审定，保证其使用效益的一项管理工作，是财政部门实施优化资源配置职能过程中的管理活动。康学军认为，财政投资评审是财政预算管理的重要组成部分，它是由财政部门内部专司财政投资评审的机构，依据国家法律、法规和部门规章的规定，运用专业技术手段从工程经济和财政管理的角度出发，对财政支出项目

5、全过程进行技术性审核与评价的财政管理活动。贾秀叶认为，财政投资评审是对财政资金建设性支出的投资评价和控制审查，是财政部门设立的财政评审机构对财政性资金投资的建设项目，依照法律、法规和规章制度，运用专业技术手段，科学合理地审核建设项目的成本，并对建设项目的经济效益和社会效益进行评价的行为。............第二章文献研究2.1财政投资评审研究综述对于财政投资评审机构而言，其工作内容属于财政投资监督管理的范畴。在1954.09-1994.09年的40年中，国家对于基本建设项目资金的投入使用的监管的权利一直属于财政部门，由中国人民建设银行代

6、为行使监管的权利[1]。在财政投资评审的发展历程中经历了一下几个重要的发展阶段。中国人民建设银行于1954.09.09经国务院的批准成立，主要职责包括：负责国家投资的基本建设项目的拨款业务；根据国家授权批准的信贷计划向国营企业进行短期贷款的借贷业务；对承接国家投资建设的建设单位的资金使用情况、财务管理情况、投资计划完成情况等进行监督和检查等[2]。在中国人民建设银行建立初期，其受到国家建设委员会和财政部的管理，各省级的建设银行接受中国人民建设银行总行和各省级财政部门的管理。在计划经济体制下，国家统筹对财政和金融的管理，国家用于基本建设的资金

7、属于财政预算支出的组成部分，该部分资金是由中国人民建设银行和财政部门共同管理。随着经济形势的变化，对中国人民建设银行的管理也不断变化。在1958年，中国人民建设银行被纳入财政管理；到1962年，中国人民建设银行从财政中分离出来；直到到1969年，中国人民建设银行再次归财政。直到1997.11.28，国务院出台了《关于整顿和加强银行工作的几项规定》，其中正式规定中国人民建设银行总行是部委级机构，从财政部门区分开来。中国人民建设银行的主要负责国家出资建设的基本建设项目的资金的拨付和贷款业务，不再进行对建设单位资金使用情况的监管。中国人民建设银行

8、总行归财政部门和国家建委管理和领导[3]。...........2.2我国内部控制对于国外内部控制的借鉴政府内部控制面临十大方面的问题，具体表现为内控理念缺失、对风险评估的不重视