基于社会责任视角的国有企业绩效审计研究

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1、基于社会责任视角的国有企业绩效审计研究-->第1章导论1.1研究的背景和意义1.1.1研究背景绩效审计自21世纪以来被提上了日程，大力推进绩效审计，重视绩效审计结果的拓展运用，到2012年所有的财务收支审计都必须同时开展绩效审计，出现在了2008至2012年全国审计工作发展规划中，审计署要求相关部门做好总体部署。绩效审计的理论研究以及试点工作于20世纪80年代初期在全国渐渐开展起来。尤其是近10年，在国家审计机关的推动下，国有企业的经济效益审计试点不断深化，审计侧重点也出现了转移，即由原来的财务收支真实、合法性审计，向企业综合绩效审计方向扩展。由于国有企业的特殊地位和职能，对

2、国有企业绩效审计的目标界定显得尤为重要。检查被审计单位运行是否符合国家经济政策导向、是否真正建立了产权明晰、政企分开的现代企业制度、管理过程中有无重大问题、绩效的好坏、社会责任履行情况以及企业可持续发展情况等都是绩效审计的关注点。审计署审计长刘家义在2012年12月24日举行的全国审计工作会议上作了重要讲话，他明确指出，绩效审计要完全融入今后的审计工作中，力度要加大，一刻不能松懈，对于违背国家产业政策的企业项目不能手软，发现一个查处一个，绝不姑息，同时做好国有企业资产保值增值，不断提高企业效率。国有企业的支柱地位体现在控制力上，主导地位体现在影响力上。2013中国企业500强

3、榜单出炉，毫无悬念地，国有及国有控股企业无论从数量上还是规模上均占据上风。...........1.2国内外研究现状从现有研究成果来看，基于社会责任视角的国有企业绩效审计的研究并不多，该领域专家学者研究的主要是国有企业绩效审计，而鲜有站在社会责任的视角审视国有企业绩效审计的。19世纪西方工业国家经济的快速发展催生了一种需求，那就是企业绩效评价。之后，绩效评价理论不断被研究并随之完善，其中西方工业国家功不可没，对绩效评价理论以及实践探索发挥重大作用，做出巨大贡献的要数美国的专家和学者们，他们推动绩效评价理论研究至新的较高水平。经过近百年的探索，20世纪70年代才有了真正的绩效审

4、计报告。利奥•赫伯特（LEOHerbert）是绩效审计研究的代表人物，一名美国著名学者，他成功撰写了《管理绩效审计学》（1979），并且认定开展绩效审计工作首先要明确审计目标，并且锁定了绩效审计目标的三大组成要件：一是适用的标准；二是在被审计单位行为过程中是否执行了相关标准；三是整个企业管理活动的有效性。绩效审计对象千差万别，具体情况各不相同，所以在绩效审计活动中，想找到一个普遍适用的评价标准是相当不易的。针对不同企业的绩效审计，审计人员都要对审计目标进行重新审视，并制定契合企业实际的审计标准[1]。.........第2章相关概念界定2.1国有企业能够揭示事物本

5、质属性才能称为概念，国有企业的本质属性是企业法人运用掌握的国有资源、资产进行的生产经营活动,这使其与非国有企业或者其他形式的国有资产经营活动区别开来。说到国有企业便会想到全民所有这一特性,恰恰正是全体人民共同所有这种方式,体现了国有企业生产资料占有方式的社会性和全体人民利益的共同性。国有企业与非国有企业的区别在于生产资料占有方式的区别，国有企业资产归全体人民共有，而非国有企业则不具备；国有企业与政府经营国有资产的区别在于主体不同，国有企业经营主体是企业法人，而政府经营国有资产的主体是政府或者相关部门。正是国有企业的这两个本质属性，区分开了国有企业、非国有企业和政府经营国有资产

6、的经济形式。通过上面的对比分析，国有企业的定义如下：国有企业是指被国家赋予使用公用资源、资产权利并进行自主经营活动的经济实体。........2.2国有企业的社会责任随着公众对国有企业担负社会责任关注的持续升温和发酵，学术界对此的研究也屡见不绝，同样地，众多学者的研究反过来也倒逼企业责任意识的增强，这是相互促进的一个过程。罗斌，刘前锋（2000）认为国有企业除了追求经济利益的目标外，更应该履行好肩负的社会责任，这是由其特殊的所有者属性决定的。黄速建，余菁（2006）的研究与罗斌等的有异曲同工之处，从国企特别的属性和经营目标入手，剖析国企相对于非国企的先天优越性，深入挖掘国有企

7、业应该承担的社会责任事项。国有企业的双重属性，即自然属性和社会属性，决定了其特殊的角色定位。社会属性方面，国有企业相比于一般企业责任更重，而自然属性方面差别不大。国有企业的一般社会责任包括以下方面：法律责任、股东责任、雇员责任、客户责任、经销商责任、债权人责任、媒体责任、国家责任、社区责任、自然责任等，这些责任的履行与国有企业运行相互影响密不可分。企业社会责任与绩效之间的关系研究有两种不同的观点，一部分学者认为企业追求的是利润最大化，任何违背此原则的行为都是不可取的。承担额外的社会责任与企业经第营目标背