优化农村纳税服务的体制机制创新周常青黄桃红

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1、优化农村纳税服务的体制机制创新周常青黄桃红周常青黄桃红吴克利摘要：优化农村纳税服务是城乡公共服务均等化的必然要求，是税务机关在城乡一体化的战略进程发挥职能作用的重要举措。现实中农村纳税服务处于收益与成本相互矛盾的两难境地。破解农村纳税服务难题，体制创新是基础，机制创新是关键，服务能力提升是核心。..关键词：农村；纳税服务；体制机制一、农村纳税服务的现状一是农村地域广阔，纳税人居住分散；二是交通不便，纳税人办税成本较高；三是纳税人文化水平较低，信息获取能力较差；四是纳税人依法纳税意识比较淡薄，税法遵

2、从度较低；五是现代信息技术普及较低，网络办税条件尚不完全具备。以上特点决定了农村纳税服务工作不仅比城市更重要，而且质量要求更高。另一方面，税务机关不愿在农村开展纳税服务。因为农村纳税人规模小且分散，税收贡献小。为他们提供纳税服务成本高效率低。大多数税务机关都是通过流动纳税服务车的方式，为农村纳税人提供有限的服务。甚至有部分税务机关宁愿放弃对农村纳税人的征管和相应税收，也不愿为他们提供服务。于是农村纳税服务陷入收益与成本相互矛盾的两难境地。二、创新农村纳税服务体制，形成纳税服务合力在我国，整体的税收

3、征管和纳税成本都很高，有资料显示，目前美国的税收征收成本占税收收入总额的0.58%，日本为1.13%，而我国已接近8%。与此相呼应的是，我国国税与地税加在一起的税收成本比20年前没分家时提高了一倍。如果能够有效降低整体税收征管成本，即使增加一点农村纳税服务成本，我国税收征管效率也能大大提高。同时如果整体税收征管成本能够降低，农村纳税服务成本亦会降低。首先，合并国税地税机构，整合国税地税资源。国税地税分设是1994年税制改革时，为了强化中央税的征管，避免地方侵蚀中央收入而采取的一项措施。实施20年来

4、，有效地保障了中央收入的完整性，也促进了地方组织收入的积极性。但其弊病日益明显。如国税地税的相互竞争、互不沟通导致税收的大量流失，国税地税的双重征管，导致纳税人的纳税成本大量增加；国税地税的分设，导致税务机构重叠，人员成本和基础设施建设成本大量增加等等。合并国税地税，实行一套机构，统一征管软件，统一执法口径，集中服务力量，既能够精简机构和人员，节约行政成本，提高工作效率，减少腐败机会，又能够为纳税人提高更全面的服务，降低纳税成本，消失执法漏洞，提高税法遵从度。在农村地区合并国税地税机构，对优化农村

5、纳税服务和税收征管的效益更加可观。在信息技术如此发达的今天，当初担心的地方侵蚀中央收入的问题，完全可通过计算及网络监控解决。优化农村纳税服务的要求，也为合并基层国税地税机关提供了契机。其次，再造税收管理流程，构建扁平化管理组织。提到扁平化，很多人想到的是机构扁平化。其实，扁平化的核心是业务流程的扁平化。只有业务流程扁平化了，机构扁平化才能落到实处。农村纳税服务的退化，很重要的原因就是税务机构在业务流程没有扁平化的时候推行机构扁平化，收缩农村机构，结果只能放弃农村纳税服务和征管。再造税收管理流程，包

6、括优化纳税服务流程，真正的着力点，应该是减少中间环节，而不是缩减终端，核心理念是要进一步减政放权。让每一个税收管理人员依法行使职权，并对自己的行政行为负责。因此税务行政行活动，包括纳税服务，在税务机构内部的运作只应有两个环节：业务操作、业务审批，且两个环节应该无缝对接；在面对纳税人时只能是一个主体，即在一个窗口由一个人员办结。在流程扁平化的指导下，纳税服务人员可以深入任何地点，为纳税人提供服务，而不受组织形式的限制。再次，构建服务单元，灵活设置服务机构。纳税服务需要相应的基础设施，但这种设施并非一

7、定要在农村设置税务分局。税务机构应该以服务单元建设为中心，灵活设置服务机构。所谓服务单元，就是与服务对象需求相适应的服务组织。纳税服务单元的核心是其服务能力能够满足纳税人的需求。服务能力是纳税服务相关的人力、物力和财力的综合体。当某区域经济发展水平较高，纳税服务需求量大时，可以建立一个征管服务分管，以满足该区域纳税人的需求。当某区域纳税人数量少，纳税服务需求小时，可仅在该区域的行政服务中心设置征管服务窗口。对纳税服务需求特别小的区域，仅开通流动纳税服务车，也未尚不可。第四，培养全能税官，推广点对点

8、服务。小规模纳税服务单元的建立，需要全能型税务管理人才。不可否认，专业化和分工能够有效提升效率。但这种效率的提升是以足够大的市场容量为前提的。在优化农村纳税服务的过程中，存在的普遍问题是，大多数农村地区工商经济的发展尚处于培育阶段，纳税服务需求量有限。在这种情况下推广专业化管理，只有提高成本降低效率。全能型税务管理人才，一方面要求其个人充分掌握税收政策法规，能解答农村纳税人的各种疑问，另一方面要求税务机关赋予其全面的职权，能办理各种税收业务。三、创新农村纳税服务机制，形成纳税服务活