计提和发生、结转及会计分录

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1、一、计提、发放（或实际发生）的会计分录（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制造费

2、用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税

3、、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费——应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）

4、贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。3、房产税、土地使用税、车船税（1）计提时：借：管理费用贷：应交税费——应交房产税——应交土地使用税——应交车船税（2）上交时：借：应交税费——应交房产税——应交土地使用税——应交车船税贷：银行存款/库存现金4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用）借：管理费用贷：银行存款/库存现金5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）借：在建工程贷：银行存款/库存现金6、企业所得税：（1）计提时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（2）上交时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款/库

5、存现金二、结转的会计分录1、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用2、结转完工入库产品的成本借：库存商品贷：生产成本3、结转已售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品4、结转已售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料5、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润6、结转费用类账户（所得税费用除外）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出7、结转所得税费用（1）计提：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税（2）支付：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款/库存现金（3）结转：借：

6、本年利润贷：所得税费用8、将本年利润结转到利润分配（1）年末时，本年利润一律转入“利润分配-未分配利润”账户如果是盈利：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如果是亏损：借：利润分配-未分配利润贷：本年利润（2）盈利后，进行利润分配：借：利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付股利贷：盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积应付股利（3）把不可以有余额的转入可以有余额的“利润分配-未分配利润”借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付股利