会计名词扫盲之计提和结转[1]

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1、会计名词——计提?计提：就是计算提取的意思，事先将预计要发生的费用或制度规定要提取的各项准备列入当期损益。可简单理解为企业把尚未发生但将要发生的支出计算出来列入费用。如⑴：有时候，费用已经发生，但还没有支付，这种情况下就要计提。例如企业的员工工资不是当月发，是下个月发，这种情况下，为了使财务报表真实的反映企业的经营情况，就要计提。否则就虚增了利润。如⑵：①按月提取职工福利费、职工教育经费，工会经费等；②按期计提固定资产折旧，无形资产摊销，计提坏帐准备（应收账款）、计提各项减值准备（八项计提准备）等。③计提通常都没有实际货币资金支出发生。④坏帐计提是按应收帐款余

2、额的比例来提取,对于确实无法收回的应收帐款,应取得有关方面的证明并按规定程序报批后,可在此帐户支出。好帐就没必要计提，税务部门是不允许的。八项计提《企业会计制度》允许企业对短期投资、应收款项、存货、委托贷款、长期投资、固定资产、在建工程和无形资产等八项资产计提减值准备。计提减值准备（如前六项）将直接影响企业的利润或净资产。由于“八项计提”存在着较大灵活性和可调控性，利用“八项计提”调节企业利润粉饰会计报表成为某些上市公司常用的一种手段。通常情况下，部分公司在业绩较差时少提准备可以“润色”业绩，有的则在经营较好时多提准备，以便为随后的会计期间做好“业绩储备”。而

3、对那些急需恢复上市或“摘帽”的公司来说，计提和转回更是其跨年度调节利润的捷径，在铁定亏损的年度“一次提个够”，在必须扭亏的年度“一次冲个够”的现象并不鲜见。计提，成了上市公司玩弄利润的遮羞布。计提对公司有什么作用呢?计提的作用是为防范可能出现的问题预先做好资金应对准备，一旦出现问题可用这部分资金予以消解，使企业不致陷入财务和经营被动。为什么只有坏帐计提,没有好帐计提?通常企业出问题多是出在资金周转或资金紧张上，如在财务上表现为坏账，就需要预先安排资金作准备消除坏账。企业运转良好，财务帐良好，没必要让资金沉淀下来不去赚钱，所以在好帐情况下不必为好账计提。计划提取

4、计划提取：对还没有发生的坏帐提前计提在每个月份里，防止单月坏帐太大，对利润产生很大的冲减，造成单月报表的不真实~~会计名词——结转？结转理解一：即是月末在帐务处理的时候，把一些支出费用结转进入成本核算经营成果。就是月末了，将本月做的上月发生的费用类科目余额，转入本年利润。将制造费用科目余额转入生产成本。将生产成本科目余额转入本年利润，等月末结转一般是:(1)从制造费用转生产成本(2)把库存商品结转进入生产成本(3)结转工资进入成本（4）将损益类科目结转至本年利润（5）结转本年利润至未分配利润。从这些业务你可以慢慢体会，需要结转的大致如下：1、结转制造费用，期末

5、计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，（分录）借：生产成本贷：制造费用2、结转完工产品成本（库存商品），将完工产品负担的生产成本转出，（分录）借：库存商品贷：生产成本3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，（分录）借：主营业务成本贷：库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，收入类科目结转时肯定结转至借方（因为发生时在贷方）。（分录）借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润5、再结转费用成本类，成本费用类科目结转时结转至贷方（发生时在借方）。（分录）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出营业税金及附加管理费用销

6、售费用财务费用6、最终将本年利润余额转入利润分配－未分配利润（可在年终时做），（分录）盈利借：本年利润贷：利润分配－未分配利润亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润结转理解（二）结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。所谓“结转”(一)：是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体有四个：①为了结出本会计科目的余额；②为了计算本报告期的成本；③为了计算当期的损

7、益和利润的实现情况；④为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。举例说明：首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、管理费用等都要接转到生产成本科目；再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要接转到本年利润科目；最后，

8、要在会计年度末把所有会计科目的余额结转