会计工作的计提和结转

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1、会计名词——计提计提：就是计算提取的意思，事先将预计要发生的费用或制度规定要提取的各项准备列入当期损益。可简单理解为企业把尚未发生但将要发生的支出计算出来列入费用。如⑴：有时候，费用已经发生，但还没有支付，这种情况下就要计提。例如企业的员工工资不是当月发，是下个月发，这种情况下，为了使财务报表真实的反映企业的经营情况，就要计提。否则就虚增了利润。如⑵：①按月提取职工福利费、职工教育经费，工会经费等；②按期计提固定资产折旧，无形资产摊销，计提坏账准备（应收账款）、计提各项减值准备（八项计提准备）等。③计提通常都没有实际货币资金支出发生。④坏账计提是按应收账款余额的比例来提取，

2、对于确实无法收回的应收账款，应取得有关方面的证明并按规定程序报批后，可在此账户支出。好账就没必要计提，税务部门是不允许的。八项计提《企业会计制度》允许企业对短期投资、应收款项、存货、委托贷款、长期投资、固定资产、在建工程和无形资产等八项资产计提减值准备。计提减值准备（如前六项）将直接影响企业的利润或净资产。由于“八项计提”存在着较大灵活性和可调控性，利用“八项计提”调节企业利润粉饰会计报表成为某些上市公司常用的一种手段。通常情况下，部分公司在业绩较差时少提准备可以“润色”业绩，有的则在经营较好时多提准备，以便为随后的会计期间做好“业绩储备”。而对那些急需恢复上市或“摘帽”的

3、公司来说，计提和转回更是其跨年度调节利润的捷径，在铁定亏损的年度“一次提个够”，在必须扭亏的年度“一次冲个够”的现象并不鲜见。计提，成了上市公司玩弄利润的遮羞布。计提对公司有什么作用呢?计提的作用是为防范可能出现的问题预先做好资金应对准备，一旦出现问题可用这部分资金予以消解，使企业不致陷入财务和经营被动。为什么只有坏账计提，没有好账计提?通常企业出问题多是出在资金周转或资金紧张上，如在财务上表现为坏账，就需要预先安排资金作准备消除坏账。企业运转良好，财务账良好，没必要让资金沉淀下来不去赚钱，所以在好账情况下不必为好账计提。会计名词——结转结转，或期末结转，指期末结账时将某一

4、账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。结转的目的大体由四个：①为了结出本会计科目的余额；②为了计算本报告期的成本；③为了计算当期的损益和利润的实现情况；④为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。如本期就发生一笔财务费用（利息收入）1万元。①银行结息时-借：银行存款1（导致资产负债表中资产方增加1万元）贷：财务费用1②计提所得税-借：所得税费用0.25贷：应缴税费-应缴所得税0.25（导致资产负债表中负债方增加0.25万元）③期末损益类科目余额结转:借：财务费用1贷：

5、本年利润0.75（导致资产负债表中所有者权益增加0.75万元）所得税费用0.25资产（增加1万元）=负债（增加0.25万元）+所有者权益（增加0.75万元），这样资产负债表就平衡了月末结转一般是:(1)从制造费用转生产成本(2)把库存商品结转进入生产成本(3)结转工资进入成本(4)将损益类科目结转至本年利润(5)结转本年利润至未分配利润。从这些业务你可以慢慢体会，需要结转的大致如下：1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，借：生产成本贷：制造费用2、结转完工产品成本（库存商品），将完工产品负担的生产成本转出，借：库存商品贷：生产成本3、结转销售成本

6、，将销售出去的产品的库存成本结转，借：主营业务成本贷：库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，收入类科目结转时肯定结转至借方（因为发生时在贷方）。借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润5、再结转费用成本类，成本费用类科目结转时结转至贷方（发生时在借方）。借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出营业税金及附加管理费用销售费用财务费用6、最终将本年利润余额转入利润分配－未分配利润（可在年终时做），盈利借：本年利润贷：利润分配－未分配利润亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润　案例分析：（以制造业为例，不考虑增值税）一、供应过程的结转供应过

7、程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。借：物资采购(或在途材料)50500贷：银行存款50500例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账（在途材料转至库存材料）。借：原材料50500贷：物资采购50500此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字：料、工、