内部审计论文精品：公司内部整改与审计意见相关化研究

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1、内部审计论文精品：公司内部整改与审计意见相关化研究-->第1章导论1.1研究背景论文范文由美国次贷危机引起并以2008年9月美国投资巨头雷曼兄弟公司破产为标志的全球性金融危机也凸显出会计监管的重要性。多家投资机构和商业银行相继倒闭，使众多股东和投资者遭受多米诺骨牌效应和蝴蝶效应的打击。资本市场上的会计舞弊、隐瞒欺诈等事件暴露出相关监管机构对风险产品的监管的缺位。注册会计师作为位于公司与投资者之间的独立的第三方也难辞其咎。从这个角度上讲，此次金融海啸与几年一前安然事件如出一辙，再一次凸显了“繁荣”背后的会计监管问题。资本市场的有效性依赖于信息的可靠性、透明性和共享性，外部审计出具的审计意见作为会

2、计信息质量的评价对资本市场的发展起着重要的作用。审计意见反映了审计师对于企业财务报表公允性、合法性以及政策一致性的评价。从公司治理角度来看，有效的公司治理机制意味着较高的经营水平和较低的审计风险，使审计师更愿意出具标准无保留的审计意见。因此，公司治理必然对审计意见类型对会计信息质量产生重大影响。另外，以客户经营风险为导向的现代风险导向审计方式成为注册会计师的首选，并且逐步形成一种治理导向审计模式。这表明公司治理水平对审计意见产生的影响越来越重大。在后金融危机时代与经济复苏的背景下，如何进一步提高会计信息质量从而保障资本市场的有效运行将成为世界范围内人们重点关注的领域。所以，我们需要从公司治理角

3、度思考，研究如何保证注册会计师会出具标准无保留审计意见从而提高会计信息质量。1.2研究目的及意义审计产生的根本原因是所有权和经营权的分离，公司这种组织形式可以说是审计的衍生环境。会计信息的本质是会计主体生产经营活动的价值反映，公司这一会计主体作为会计信息的衍生环境，其内部治理的优劣会对公司会计信息能获取哪种审计意见类型产生重要影响。一方面，公司内部治理因为直接影响公司经营活动和财务状况成为影响审计意见的主要因素;另一方面，公司内部治理中的董事会治理、管理层激励和股权结构等机制在一定程度土可以间接反映出公司可能会进行会计信息粉饰、舞弊等盈余平滑的可能性，从而影响会计信息质量和所获取的审计意见类型

4、。另外，注册会计师以独立的第三方的身份签发审计报告并对被审计单位财务报告的合法性与公允性发表审计意见。随着审计模式由账表导向演变为风险导向，公司内部治理逐渐对内部控制以及会计信息质量产生重大影响。有效的公司内部治理意味着有效地内部控制和较低的审计风险，因此公司内部治理会影响注册会计师出具审计意见，进而影响会计信息质量和资本市场的发展。关于审计意见影响因素的研究，国内外学术界进行了长时间的广泛的探索，并已取得较丰富的研究成果。近年来，一些学者开始从公司治理角度探索审计意见类型的影响因素，但是因为开展时间较晚，在审计意见类型影响因素的众多角度研究中，直接从公司内部治理这一角度研究的成果还不多。因此

5、，本文从公司治理这一角度出发，研究如何保证注册会计师会出具标准无保留审计意见从而提高会计信息质量。从公司内部治理这个角度来对审计意见进行研究，具有两层次的现实意义。第一，对于公司来讲，既可以从公司内部治理上找出公司会计信息质量不高而收到非标准审计意见的主要原因，也可以为公司如何提高其会计信息的质量从而得到标准无保留审计意见提供公司治理方面的改进建议。第二，对于注册会计师来讲，注册会计师应当运用职业判断，从公司内部治理角度出发，考虑被审计单位的内部治理机制，以确定舞弊动机、机会和借口及其对审计意见可能产生的影响，从而降低审计风险，提高审计质量。另外，为了进一步完善公司治理与审计意见的相关性的理论

6、研究，同时以期对如何进一步提高天津上市公司的会计信息质量及加强天津资本市场的会计监管水平做出有益探索。本文以天津地区上市公司为样本分析其公司内部治理如何影响审计意见。其上市公司审计意见类型直接影响到天津上市公司的融资规模，以及投资者的投资决策。而要全面提高该地区上市公司会计信息的质量，就有必要对天津上市公司公司内部治理与审计意见进行全面、系统、综合地分析和研究，探究二者之间深层次的关系。同时，天津作为我国北方传统上重要的经济中心，随着贯彻国家政策大力推进滨海新区的开发开放，更是成为我国未来的经济发展的第三增长极。该研究对于我国其他地区的上市公司也有很好的借鉴意义。第2章公司内部治理的理论研究从

7、20世纪40年代开始，公司治理研究就一直是国内外关注的焦点并取得了极其丰硕的成果。近观90年代以来全球范围内先后出现的四次公司治理浪潮无不与经济与财务紧密相连。这四次公司治理浪潮的代表性事件分别是:1992年英国《卡特伯里报告》的公布;1997年，爆发的亚洲金融危机;1999年，对东欧经济转轨的反思;2002年，美国的公司财务丑闻。每一次的危机事件导致的公司治理浪潮都会凸显不同的问题，推动公司治理