非财务经理的财务管理

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1、非财务经理的财务管理2009年12月培训大纲一、会计系统基础二、财务报表的种类和分析三、成本和费用分析四、预算和控制2一、会计系统基础内容：会计(Account)是什么？财务(Finance)是什么？3会计系统特点环境、经营、经济业务采集、编码传递解码↓使用者成本收益分析Costsvs.Benefits4会计系统语言会计市场规则专业分工受托责任会计被称为“商业语言”，提供标准信息。收益、代价和职业判断5财务会计目标制定经济决策股东债权人政府机构社会公众内部员工利益相关者盈利能力受托责任相关性和可

2、靠性资产负债表利润表现金流量表财务预测表现时盈利能力+受托责任+预测6会计假设会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎么计（简单有效）？持续经营假设为什么可以这样做？7会计要素资产（实际要素与未来权利）负债（递延类）所有者权益收入（营业与持产）成本和费用净利润8会计原则建立于目标、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。历史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则（预测、反馈、及时性），

3、可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。9会计准则（GAAP）包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASC证券交易委员会国际组织IOSCO10一、财务会计工作流程确认计量报告证表账11二、财务报表种类和分析你需要了解什么？有多少种数据源可满足要求？怎样分析可以突出问题？财务报表体系报表分析基础

4、财务比率公司的财务指标体系12（一）、企业财务报表的主要类型资产负债表（月报、中期报告、年报）利润表（月报、中期报告、年报）现金流量表（年报）利润分配表（年报）报表之间的相互关系13（二）资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系资产=负债+股东权益作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策14资产负债表结构15资产负债表反映

5、的财务管理内容-116资产负债表反映的财务管理内容-217（三）利润表功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略18税后净利润的计算净利润利润总额=所得税营业利润投资收益+营业外收支净额+销售利润=管理费用--财务费用-销售成本=销售收入--销售税金销售费用-19利润表结构20利润表反映的财务管理内容21（

6、四）现金流量表功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量22现金流量表结构23各类现金流入和流出24现金流量表反映的财务管理内容25（五）利润分配表功能提供企业在会计年度内利润分配情况和年度末未分配利润的情况关系期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润-分配利润-转增资本作用有助于管理者了解执行利润（股利）分配政策和权益资本结构

7、调整的结果，并预计给投资者带来的可能影响26利润分配表的结构27利润分配表所反映的财务管理内容28（六）三张主要财务报表之间的勾稽关系29三、财务技术分析法的基本指标主要内容：运用财务技术分析法的基本方法偿债能力分析的基本指标营运能力分析的基本指标盈利能力分析的基本指标30（一）运用财务技术分析法的基本方法趋势分析法1、年度变动分析2、指数趋势分析=（当年余额/基期余额）*100%结构百分比法结构百分比=（部分/总体）100%比较分析法比率分析法31运用比较分析法的分析框架企业财务状况评价指标与

8、计划目标比较与过去业绩比较与行业水平比较企业优势/劣势分析32（二）偿债能力分析短期偿债能力分析流动比率速动比率现金比率长期偿债能力分析资产负债率（有形资产负债率）产权比率（有形净值负债率）利息保障倍数数据来自资产负债表33（三）营运能力分析短期营运能力分析存货周转率应收帐款周转率营业周期长期营运能力分析流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率数据来自资产负债表利润表34（四）盈利能力分析一、从收入分析：收入利润率二、从成本分析：成本利润率三、从资产分析：总资产收益率、净资产收益率、资本保值增值