濮阳市地方税务局税务案件证据收集与应用工作规范

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1、濮阳市地方税务局税务案件证据收集与应用工作规范（起草说明）我国的三大诉讼中都规定了“以事实为依据、以法律为准绳”的原则。以事实为依据，以法律为准绳，如鸟之两翼，缺一不可，它是行政执法人员贯彻社会主义法治基本原则和正确使用法律的基本要求。而证据又是前提，是案件的生命，是案件的灵魂，也是认定税务违法事实的依据。近年来，税务案件证据的收集与应用工作得到逐步重视和规范，但税务案件取证还存在不遵守法定程序、越权取证；取证不规范、不充分；盲目收集证据，缺乏分析整理；不符合法定形式等不少问题。为规范我市地税系统税务案件证据的收集与应用，防范执法风险，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共

2、和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、最高人民法院《关于行政诉讼证据若干问题的规定》、《税务行政复议规则》及《税务稽查工作规程》等规定，结合我市地税工作实际，制定本规范。规范主要用于指导税务稽查、日常检查、行政处罚、违法违章处理、税务案件审理、行政处罚预审以及审查处理税务行政复议案件等行政行为的证据收集和应用工作。整项制度共分六章一百零四条，目录如下：濮阳市地方税务局税务案件证据收集与应用工作规范（起草说明）我国的三大诉讼中都规定了“以事实为依据、以法律为准绳”的原则。以事实为依据，以法律为准绳，如鸟之两翼，缺一不可，它是行政执法人员贯彻社会主义法治基本原则和正

3、确使用法律的基本要求。而证据又是前提，是案件的生命，是案件的灵魂，也是认定税务违法事实的依据。近年来，税务案件证据的收集与应用工作得到逐步重视和规范，但税务案件取证还存在不遵守法定程序、越权取证；取证不规范、不充分；盲目收集证据，缺乏分析整理；不符合法定形式等不少问题。为规范我市地税系统税务案件证据的收集与应用，防范执法风险，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、最高人民法院《关于行政诉讼证据若干问题的规定》、《税务行政复议规则》及《税务稽查工作规程》等规定，结合我市地税工作实际，制定本规范。规范主要用于指导税务

4、稽查、日常检查、行政处罚、违法违章处理、税务案件审理、行政处罚预审以及审查处理税务行政复议案件等行政行为的证据收集和应用工作。整项制度共分六章一百零四条，目录如下：濮阳市地方税务局税务案件证据收集与应用工作规范（试行）第一章总则　　第一条为规范税务案件证据的收集和应用，保证证据的合法性、真实性、一致性、关联性和充分性，提高税务行政执法工作质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、最高人民法院《关于行政诉讼证据若干问题的规定》、《中华人民共和国发票管理办法》《税务行政复议规则》及《税务稽查工作规程》等法律规定，制定本规范。　　第二条本规范

5、所称的税务案件，是指地税机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人违反税收法律法规等规定的行为进行行政处理的案件。　　第三条本规范所称的税务案件证据，是指税务机关及其工作人员依照法定程序收集，用于确定被查对象是否有税务违法章行为的具有法律效力的事实材料。　　第四条全市地税机关在税务稽查、日常检查、税务违法违章处理、行政处罚、税务案件审理、行政处罚预审以及审查处理税务行政复议案件时，适用本规定。　　地税机关按照简易程序实施的行政处罚，不适用本规定。　　第五条收集取得、审查判断税务案件证据应当遵循以下原则：　　（一）合法性原则。即税务案件证据的形式、来源必须符合法律的规定，包括来源合法、

6、收集方式合法、形式合法等。　　（二）真实性原则。即作为证明税务案件事实的证据，必须是对案件事实的客观反映和真实记载，不能有任何主观随意性，不能为任何人的主观意志所左右。　　（三）关联性原则。即税务案件的证据必须与案件的待证事实相关联，其或者是案件事实的组成部分，或者是与案件事实有直接或间接的联系。（四）一致性原则。即证据之间不能相互矛盾，并且能互相印证。　　（五）充分性原则。即待证事实都有相应的证据，而且证据全面，具有说服力，并能形成完整的证据链。第二章税务案件证据的种类及其收集的具体要求　　第六条税务案件证据的种类有以下几种：　　（一）书证。是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容

7、和涵义来证明税务案件事实的证据。书证主要包括各类证照、账簿、记账凭证、发票单据、票据函件、银行对账单、合同协议、申报书和申报表、完税凭证、地税机关执法的各类文书、税收优惠的相关报告材料、相关单位的证明材料等。　　（二）物证。物证指能够以其存在形式、外部特征、内在属性证明案件真实情况的物品和痕迹。物证主要包括：账簿、发票上的笔迹；抗税中打砸抢的痕迹；变造发票证件的痕迹；焚毁账簿、凭证、发票等所遗留的痕迹等；偷税中的假账簿、假票据、假发票；抗税中打