境内私营公司风险审计概述

《境内私营公司风险审计概述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、境内私营公司风险审计概述-->1引言1.1研究背景与意义1.1.1研究背景如今，我国民营企业发展劲头势不可挡，是推动国民经济发展的不可忽视的力量。民营经济对繁荣我国市场经济、降低失业率、增加财政收入等方面做出了很大的贡献。我国市场经济体制在不断完善，因此，民营企业发展空间更加广阔。21世纪是一个充满了挑战和风险的时代，而民营企业是处于竞争中的一个相对弱势群体，面对众多的风险，风险管理对它们来说显得尤为重要。如何在激烈的市场竞争中求得更好的生存与发展，这是很多民营企业所关心的问题。民营企业要想应对风险、保障

2、健康持久的发展，就要从自身出发，完善内部管理、建立现代企业制度。不过，国内大部分民营企业还是沿用传统的内部审计理念，并没有对风险进行全面的关注，这使得内部审计的作用没有得到完全的发挥。以下分别从民营上市公司实施风险导向内部审计的必要性和可行性两方面论述本文的研究背景。（1）民营上市公司实施风险导向内部审计的必要性一方面，在民营上市公司实施风险导向内部审计，将其作为公司进行风险管理的重要手段，使公司在面临风险时能够避免被动受损，能够主动控制和分散化解风险，这会对帮助管理层制定风险管理决策、完善公司的风险管理

3、机制起到重要作用；另一方面，风险导向内部审计改变了原有审计模式下主要进行事后评价的做法，它将风险作为首要考虑因素，积极主动去发现风险，对组织的内部控制进行测评，及时发现存在的控制漏洞并进实时动态地回馈。为企业完善公司治理出谋划策，促进企业实现价值增值。.........1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状（1）内部审计协会在不同程度上对风险导向内部审计的影响国际内部审计师协会(IIA)是内部审计领域最具话语权的组织，由该协会出台的准则和实务标准框架，一方面，深刻影响着内部审计理论的发展，另一方面也更

4、好地指导内部审计实务。1999年6月，在IIA第七次修订的内部审计定义中，内部审计的职能得到扩展，具有了风险管理的职能。新定义指出：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”2001年，IIA再次对内部审计定义和实务标准进行修订，这次修订使得风险管理在内部审计中的地位得到提升，该定义指出：“内部审计是采用一种系统化、规范化的方法，对组织的风险管理、控制及监督过程进行评

5、价，进而提高它们的效率，帮助组织实现其目标。”同时，新颁布的《内部审计实务标准》首次正式提出首席审计师的概念，首席审计师的工作任务是评估企业风险、拟定审计计划、确定内部审计重点、保障企业目标的实现。........2风险导向内部审计的理论基础2.1内部审计模式的历史演变内部审计的发展受到管理理论与实务的影响，不同的历史发展阶段，内部审计有着不同的模式，归结起来，大致有以下几种：财务导向、业务导向、管理导向和风险导向这四种模式。不同的审计模式是顺应当时的经济管理环境产生的，新的审计模式的产生并不是对旧审计模

6、式的简单否定，它们之间是继承、发展、创新的关系。18世纪以来，英国爆发了工业革命，股份制公司兴起，随着世界经济的发展，跨国公司和集团公司越来越多，委托-代理机制在股份制公司中得到普遍运用，公司业务也变得越来越复杂。企业的所有者和管理层对公司的管理和控制不可能做到事无巨细，一些公司为了保证企业财产的安全完整成立了专门的内部审计机构，对企业的经营成果和财务状况进行监督检查。这一阶段的内部审计主要关注点在企业的会计、财务领域，目的是查错防弊，保证企业资产的安全完整。1941年，国际内部审计师协会（IIA）成立，

7、1947年，IIA出台了《内部审计师职责说明书》指出：“内部审计是组织内部检查会计、财务及其他业务的独立性评价活动，以便向管理部门提供防护性和建设性服务。它主要涉及会计和财务事项，但也可以适当的涉及业务性质事项。..........2.2风险导向内部审计的含义及特征2.2.1风险导向内部审计的含义综合IIA对风险导向内部审计的定义以及国内外学者其进行的界定，加之本文对其含义的理解，可以归纳风险导向内部审计的含义：是指内部审计要以组织的经营目标为起点，并且整个内部审计的过程中都要始终关注风险，进行风险评估，

8、关注高风险项目，制定实施合理的内部审计程序，降低审计风险及企业经营风险，为企业增加价值服务。风险导向内部审计要求以风险为中心制定审计计划，实施审计程序。这里的“风险”不止是我们一般意义上理解的审计风险，更多的是强调要关注企业所面临的各种风险，这些风险会影响企业正常的运作，影响企业目标的实现。这些风险可能来自多方面，比如市场方面的、决策方面的、舞弊方面的、人力资源方面的等等。风险导向内部审计非常重视风险评估在内部审计过程中的应用