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1、风险系统审计在内部审计实践概述-->第1章导论1.1选题背景目前,风险导向内部审计模式己成为国际上先进公司内部审计工作的主流模式,其发展阶段已由传统的风险导向审计模式发展到风险基础战略系统审计模式。国外很多公司,例如,美国Oracle公司、埃克森公司等国际知名公司内部审计都已使用了风险基础战略系统审计模式,使内部审计发挥更重要的作用,帮助实现企业目标。随着经济全球化和资本市场国际化的飞速发展,市场经济体制的不断完善,我国对企业的风险管控的监管日趋严格。内部审计作为企业自我控制、自我监督、自我协调的职能机构,己成为企业提升风
2、险管理的一个重要手段,且越来越受到管理层的重视。2005年,我国内部审计协会发布了国内第三批内部审计具体准则,将风险管理审计纳入内部审计准则体系中,并要求于2005年5月1日起予以施行。这表明我国的内部审计己发展到了风险导向阶段(周,2011)。作为风险导向审计的最新模式,风险基础战略系统审计模式在继承传统风险导向审计模式的基础上,引入了系统论和战备管理理论,改进了审计模型,使风险导向审计模式有的新的发展,更能满足经济主体的审计要求。有助于审计人员将审计资源分配到重大风险领域,提高审计的针对性,从整体上降低审计风险,进而为
3、企业防范和控制风险、提高运营效率保驾护航。但是,在国内,风险基础战略系统审计模式却仍然处于理论探索阶段,与注册会计师独立审计领域对这一模式的探索相比,内部审计领域对这个模式的探索更少,而在实践工作中,运用这一审计模式的国内企业更是少之又少。但也有少量的企业,在内部审计工作中积极地尝试使用风险基础战略系统审计模式,中国神华就是一例。本文正是基于对中国神华内部审计运用风险基础战略系统审计模式的研究,尝试从实践运用的角度,指出该模式的优点所在,并针对实际运用中存在的一些问题,提出建议。1.2研究意义目前,很多风险导向审计理论的研
4、究仍然处于传统的风险导向审计模型,普遍侧重于内部审计人员对审计风险(而不是企业风险)的分析和评价,并以此为出发点,制定审计计划。本文的理论意义在于从新的角度、新的着眼点分析审计思维,即人员应以系统论和战略管理理论来指导审计工作,重视评估、诊断被审计对象的内外部环境风险,并以此风险为导向制订审计计划、编制实施方案、确定审计重点。内部审计人员更关注的是企业层面所面临的经营风险,这是广义的审计风险。本文通过实际的案例,将探讨在企业内部审计过程中,如何诊断、评估企业面临的内外部风险,如何在这个基础上确定审计计划,如何在审计方案中确
5、定审计重点,最终实现内部审计的防疫系统功能。目前,国内很多企业的内部审计起步较晚,发展较慢,其理论与实践都有待完善,如何将较先进的风险基础战略系统审计模式这一现代风险导向审计方法与国内企业的实际情况有机结合起来,使这一模式的优势在实际运用中发挥出来,是目前内部审计面临的一大课题。本文的实践意义在于以中国神华为例,探讨如何将风险基础战略系统审计模式贯彻到企业的内部审计实务中,能够在一定程度上解决当前对我国企业风险导向审计的部分争议;可以弥补目前国有企业审计模式的不足,提高审计工作的技术含量,提高审计质量和效率。总之,本研究将
6、对当前我国审计理论与实务的探索有所裨益,将进一步促进中国内部审计事业的繁荣发展。1.3研究思路及目的本文的研究目的在于探讨风险基础战略系统审计模式这一先进的审计理念在企业内部审计的运用问题,具体的研究目的如下:首先,本文旨在理顺国内外审计模式的研究历史及现状。其次,本文将阐明风险基础战略系统审计模式在内部审计中运用的现状和制约因素。再次,结合本人的工作实际,计划以中国神华企业作为案例,从体制保障、执行体系等背景出发,通过一个实际运用该模式的审计案例,介绍风险基础战略系统审计模式的实际运用,并指出其存在的不足。最后,本文结合
7、不足之处提出相应的对策建议,期望对其他企业运用风险基础战略系统审计模式提供经验借鉴。本文的研究思路如下:首先,本文从理论角度梳理了审计模式的演变历史,提出了风险基础战略系统审计模式的历史成因,指出了风险基础战略系统审计模式与传统的风险导向审计模式的继承、提升关系,并分析风险基础战略系统审计模式的主要优势所在;其次,本文分析了风险基础战略系统审计模式在内部审计中的运用现状,指出在内部审计中运用该模式需要把握的几个核心问题;再次,结合的工作经验,以案例的形式,列示中国神华内部审计中运用风险基础战略系统审计模式时的操作路径;最后
8、,本文在神华企业案例的基础上,针对风险基础战略系统审计模式在实际运用过程中存在的一些需要改进的地方,提出完善建议,为其他企业使用这一先进的审计模式提供经验借鉴。第2章风险基础战略系统审计模式概述2.1审计模式的发展回顾2.1.1账项基础审计模式(accountingnumber-basedauditap
