论述c 市国税局税源管理与税源结构的矛盾及成因

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1、论述C市国税局税源管理与税源结构的矛盾及成因论述C市国税局税源管理与税源结构的矛盾及成因面对C市快速变化的税源状况，该市国税局的税源管理工作在堵漏增收方面起到了不可低估的作用。但同时，现实的税源管理水平与经济税源的发展仍存在一定的不适应，从表象上看，突出表现为税源管理状况与税源现状的五对矛盾。税源管理的一部分措施还停留于修修补补的层面，头痛医头、脚痛医脚，实际工作中的一些焦点问题未能得到根本解决。而其深层原因，则是由于缺乏科学全面的税源管理运行机制作为支撑，前瞻性和整体性不足。部分税源管理措施过于理

2、想化，可操作性不强；过于分散化，系统性不强。税源管理在把握经济税源发展变化、科学制定税收计划、优化税制结构方面应起的作用未能充分发挥出来。4.1C市国税局税源管理与税源现状的矛盾C市国税局税源管理工作虽然取得了一定的成效，但在现实工作中，由于各种原因，仍与税源发展的现状存在不匹配性，具体表现在五类矛盾冲突上。4.1.1税源高速发展与税源管理资源的矛盾2007年C市国税局纳税人登记户数为24.76万户，比2002年增长了70.14%，增加了10.21万户。其中，增值税一般纳税人增长了50.26%；企业

3、所得税纳税户数增长了2.65倍。而国税收入总额则增长了1.79倍，达到271.45亿元。税源企业高速发展在带来大量税收的同时，也对税源管理资源造成了巨大压力。1.管理人员工作负担繁重。C市国税系统职工人均管理纳税人数量快速增长，其中较为突出的地区高达人均337户。而其中真正从事税源管理的人员数量更少，管理任务十分繁重。纳税人登记、鉴定、变更、核销等日常事务性工作挤占了管理人员大量的时间和精力，纳税评估、日常检查、后续管理等精细化要求难以得到有效落实，不利于提高税源管理质量。2.数据采集工作强度大。税

4、务机关内部对纳税人数据的采集包括了纳税申报数据和财务数据，随着纳税人数量的快速增长，无论是负责纳税申报数据采集的申报大厅还是负责财务数据收集的基层管理部门工作量都大大增加。在传统的逐户数据收集模式下，数据的及时性和准确性难以获得保障。31管理工作中的地位将日益重要。长期以来，国税部门以流转税管理为主体，所得税管理能力相对薄弱。而所得税核算与流转税核算相比较，涉及的核算内容更多，要求税源管理人员的能力更高，这就对C市国税局税源管理人员的知识结构和管理水平提出了更大的挑战。4.1.4产业经济地域分布与税

5、收管理水平区域差异的矛盾C市国税系统于2003年就实现了全市范围内的属地化管辖，理顺了征管权限归属和征管范围，有效减少了漏征漏管现象。但随着区域经济的发展，出现了一些以产业为导向的跨地区企业集群(或专业市场等)。一个企业集群(或专业市场)时常跨越两个或两个以上的行政区域，如C市的家具产业集群就主要分布在B地区、J地区和S地区。如果几地的税收征管力度不一，会造成集群内企业尤其是劳动密集型、进入门槛低的企业从征管较严的地区流向征管较弱的地区，或者出现在甲地注册、在乙地生产经营的情况，容易形成管理漏洞，导

6、致税收流失。4.1.5税源管理信息与部门职责的矛盾税源管理是了解、分析涉税信息，并将分析结果用于指导税款征收工作的过程。涉税信息对税源管理工作的重要性不言而喻。要全面准确地掌握涉税信息，除了要求税务机关内各部门通力合作外，还需要其他掌握税源信息的政府职能部门和行业主管部门的支持。但现实的情况并不如人意：从内部配合上看，数据资源浪费和不足的情况并存。该局征收、管理、稽查等部门分别按照各自的工作职责使用不同的软件、从不同的口径开展涉税信息的收集工作，信息数据不能统一共享。一方面一些信息分块割据、不完整、

7、不准确，难以看清问题的全貌；另一方面一些信息反复收集、政出多门，基层工作人员疲于应付，数据质量大打折扣。从外部协调上看，部门壁垒一时难以打破。一是国地税之间协作性差，两套管理机构交叉管征，涉税信息未实现共享；二是税务机关与其他相关部门之间资源共享的局面还未形成，数据单一，缺乏第三方数据支持。4.2矛盾产生的深层次原因分析上文归纳总结了C市税源管理与税源现状之间存在的矛盾冲突，对于这种矛盾冲突产生的根由，在调研的基础上，笔者进行了探索性地剖析。33管、税政、计统三个部门都分别按照上级税务机关的要求对灾

8、害影响进行了统计，但由于任务下达的时间不一、口径不一，又都要求在短时期内报送，使三个部门只能分头组织，最后的统计结果也大相径庭。尽管领导层面也对这一现象高度重视，并进行了组织协调，但这毕竟只是一种治标不治本的权宜之计，难以解决繁多的日常问题。3.税源管理缺乏有效的考核和激励机制。实践表明，税源管理仅仅依靠制度设计和方法体系是不够的，还必须充分调动税务人员工作的积极性和主观能动性。考核，是要求税务人员完成最低的工作标准的保证；激励，是促进税务人员提高工作水平、发挥积极性