会计电算化内部会计控制浅议

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1、会计电算化内部会计控制浅议　我国会计电算化从20世纪80年代初开始起步，发展到今天已经有30多年的历史。30多年来会计电算化得到了迅速发展，企业实现会计电算化后，改变了传统的会计核算手段、核算程序、数据存取方式和存储介质，改变了某些与审计线索有关的关键因素。因此，实现会计电算化后对会计人员素质提出了更高的要求，会计内部控制也出现新的问题。　　一、会计电算化内部会计控制存在的问题　　（一）会计人员素质问题会计电算化信息系统是一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。它不仅具有核算功能还具有管理和控制功能。会计电算化不是简单的会计加计算机知识，而是两者的融合。从目前我国会计电算化人员来看，会计从业

2、资格要求会计人员必须具有初级会计电算化水平，他们只能对会计软件进行简单的操作，不能很好地将计算知识和会计工作有机地结合起来，缺乏网络知识和会计软件的维护技能，会计电算化管理知识很匮乏。　　（二）会计软件问题目前我国会计软件主要有单机版和网络版两种。一是单机版会计软件，功能上仅能完成记账凭证、账务处理、财务报告的编制、证、账、表资料的查询、打印输出等功能。目前大多数中小企业都是使用这种软件。在内部会计控制上，模拟了手工会计对记账凭证进行审核，虽然会计软件中工作流程、岗位设置、人员分工、相互制约可以由口令来控制，但在实际工作中有很多中小企业存在一人多岗位，相互调用等情况，如一人可以注册多用户同时

3、完成会计、出纳、会计主管等多个角色的操作，会计软件对这种现象没有控制措施，致使口令控制形同虚设。另外会计软件的起点是记账凭证，无法进行原始凭证与记账凭证核对，自动记账与对账使得原手工记账下账证核对、账账核对通过会计软件来实现。这就使会计工作失去了对业务事项的及时控制，造成了业务过程的失控。失去了手工记账的控制监督作用。二是网络版会计软件，目前网络版会计软件主要有两种类型，一种是局域网级的会计软件，缺点是对原始凭证的审核建立在各部门审核的基础上，失去了会计事项的实时监控。另一种是互联网级会计软件，缺点是加大了会计系统安全控制的难度。　　（三）会计电算化管理问题为了加强会计电算化管理，财政部制定

4、并颁布了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能》、《会计电算化工作规范》等系列相关的规章制度。但各单位在具体执行中还存在一定的差距，根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输入、输出、处理数据还需要到公安部门登记注册。但是，实际上少数单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账，更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。如有的单位自行开发会计软件未经有关部门批准就直接投入使用，开发者可以直接进入机房操作或维护会计软件，也有一些单位购买商品化会计软件，计算机或会计软件运行出现问题，由开

5、发商进行维护，会计数据完全处于开放状态，没有任何安全防范措施。　　二、会计电算化内部会计控制内容　　（一）系统开发控制会计信息系统的开发要符合会计法、会计制度、会计准则、内部会计控制、会计核算软件基本功能规范的要求。不能任意增加不利于内部会计控制的功能，如反记账、反结账、记账后会计凭证不留痕迹的修改功能等。　　（二）系统操作控制系统操作控制主要有操作权限控制和操作规程控制。操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所受的权限对系统进行操作，不得超越权限接触系统，不相容职务相互分离控制，要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。　　（三）系统维护

6、控制系统维护包括软件修改、代码结构修改和计算机硬件与通讯设备的维修等，涉及到系统功能的调整、扩充和完善。对财务系统进行维护必须经过周密计划和严格记录，维护过程的每一环节都应设置必要的控制，对维护的原因和性质必须有书面形式的报告，经批准后才能实施修改。软件修改尤为重要，系统操作员不能参与软件的修改，所有与系统维护有关的记录都应打印后存档。　　（四）系统安全控制会计电算化信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、被更改或破坏，主要包括实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。通过这些控制确保财务信息在内部网络和外部网络传输中的安全

7、性。　　三、会计电算化内部会计控制完善措施　　（一）提高会计人员素质一是加强业务培训，提高会计电算化人员的业务素质。根据会计电算化工作岗位的需要，可分初级、中级和高级三个层次。目前绝大多数会计人员只有初级水平，因此，要加大对会计电算化人员的培训力度，采用多元化培训渠道，可以是财政部门、企业内部、软件开发商、高等院校等，通过在职自学、学历教育、脱产进修、集中培训、远程教育等多种形式来提高会计电算化人员的业务素质