浅议加强电算化环境下的内部会计控制

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1、浅议加强电算化环境下的内部会计控制摘要：计算机X络技术和信息科学在会计上的广泛应用和发展，使企业内部会计控制的方法和操作发生了很大的变化，本文围绕电算化对内部会计控制的影响和存在的问题，提出了加强电算化环境下内部会计控制的各项措施，以确保内部会计控制的有效实施。关键词：电算化内部会计控制电算化会计信息系统的广泛应用，使企业会计核算与会计管理的内部、外部环境发生了巨大的变化。内部控制制度作为企业内部监控系统的重要手段，在会计电算化环境下需要得到进一步加强。内部控制制度包括内部会计控制和其它管理控制。电算化会计信息系统的内部控制是内部会计控制的特殊形式。

2、会计电算化的发展对企业传统的内部会计控制提出了新的问题和挑战，在客观上要求建立一个更为完善、科学的内部会计控制系统，确保内部会计控制的有效实施。一、电算化对内部会计控制的影响（一）内部会计控制的对象发生改变。在手工会计环境下，会计人员是所有会计业务组织和执行的主要因素，对于一项经济业务的每个环节都必须经由某些具有相应权限的人员进行处理。在电算化会计环境下，由于计算机对信息处理的高度集中性和自动化，每一项交易发生时，原来在核算过程中进行的核对、审核等部分内部控制工作，通过计算机系统专门程序来进行，使控制对象由对人的控制为主转变为对人、机的控制。（二）内

3、部会计控制的方式发生改变。在手工会计系统中，内部会计控制的方式主要是通过会计人员的岗位分工和内部牵制制度来完成。实行电算化以后，会计财务通过信息化系统集中处理，原手工会计系统中一些内部会计控制措施，通过计算机系统专门程序进行控制，如凭证的借贷平衡校验，余额、发生额的平衡检查，报表数据的勾稽关系检查等。此外，编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查也成为多余。因此，电算化环境下内部会计控制的方式由单一的制度控制转变为制度控制和程序控制。（三）会计资料存储形式发生改变。在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，信息以账、证、表等形式进行存储

4、。在电算化会计环境下，会计数据通过信息化系统记录生成，以数字化文件、记录的形式存储在磁盘或光盘等计算机磁性介质上，存储形式发生了极大的变化。（四）内部会计控制的范围发生改变。在手工会计系统中，内部会计控制主要针对会计交易的处理，以传统会计业务范围为主。在电算化会计系统中，内部会计控制的范围相应扩大，集合了许多X络管理和财务相结合的功能，如X上收付款、X上报税、X上咨询、X上银行等一系列相关服务，还包含如X络系统安全控制、系统权限控制、修改程序控制等计算机系统操作控制。二、电算化环境下内部会计控制存在的问题（一）电算化环境下内部稽核和控制功能削弱。在手

5、工会计系统中，每一笔经济业务都必须经过严格的审核复查，设立了严密的审查、授权、签章、发领凭单等流程以及相应的稽核制度和审查制度。在电算化会计环境下，电算化会计信息系统将手工条件下的大部分会计核算工作，集中由计算机系统统一完成，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，这种数据处理的集中性使得传统的组织控制功能减弱，一些内部牵制措施无法执行，其审查稽核功能被严重削弱。（二）对会计人员职能控制减弱，会计风险加大。传统手工会计处理系统的内部会计控制是建立在职务相分离、职权不相容原则的基础上。在电算化会计环境下，由于系统操作的高度集中，许多手续

6、合并到计算机中统一执行，导致部分工作职责过于集中，从而使一些不相容的职务得不到分离，造成工作中职责不明，权限不清，降低了工作人员相互牵制的效力，如有些会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，这样就增加了利用计算机舞弊的可能性，使会计数据的准确性及安全性受到威胁，从而使会计风险加大。（三）会计资料存储形式存在安全隐患。在手工会计环境下，记录在凭证、账薄、报表等纸张上的会计信息其勾稽关系较为明确，易于辨认的审计线索如笔迹、印章等也较为明显。在电算化会计环境下，由于会计信息被存储在磁盘、光盘等磁性介质上，不宜实施签字、盖章等具有法律效用的手段

7、，磁性介质很容易被改动而不留痕迹。而且，在电算化会计环境下，会计信息存储在磁性介质中，由于磁性介质具有易损、易删、易改、易磁化等特性，对磁性介质的接触限制和存放环境都有一定的要求。磁性介质一旦受损，保存的会计数据将会丢失，如果没有相关备份，将给会计电算化系统造成严重的损失。三、健全与完善电算化环境下内部会计控制的措施（一）健全和完善会计电算化管理制度。针对会计电算化工作中出现的新问题，应当进一步补充和完善相关的配套法规，建立和健全一整套适合电算化模式下的内部控制制度和内部控制系统。具体包括：1、岗位控制，即操作人员的工作职责和工作权限。主要是通过部门

8、的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等进行控制，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊的发生。2