xbrl监管研究回顾、应用现状及展望

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1、XBRL监管研究回顾、应用现状及展望孙妍李玉龙摘要：本文对关于XBRL在监管方面的研究及应用做了详细的梳理，分析了XBRL的推广及应用现状，并对我国下一阶段XBRL的实施和研究做出了展望。.jyqkL标记语言，用于商业和财务信息的定义和交换，用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言。XBRL能实现各种财务与非财务数据的有效综合和高效的利用，从而使会计信息资源实现共享。XBRL是先进的结合了会计和计算机知识的国际统一标准和技术，可以用于非结构化的数据处理和交换。XBRL技术构架主要由三部分构成：XBRL技术规范、XBRL分类标准、XBR

2、L实例文档。技术规范是XBRL的“使用说明书”，由国际XBRL组织统一制定；分类标准是XBRL的“业务词典”，它是由不同国家分别根据本国的会计准则来制定；分类文档是XBRL的财务报告实体，这是企业根据自身生产经营实际情况来制定。我国严格按照国际财务报告准则的分类标准来制定我国企业的通用分类标准并遵循其技术路线。XBRL的推广与应用不只是财务领域的概念，而是在政治、经济和社会等环境的相互协调下发展的统一体。现阶段政府部门和相关监管机构是XBRL实施的最大受益者，XBRL对信息的标记，以及其规范性和标准化的结构，能够使监管更加方便，增强监

3、管机构职能。XBRL的应用，能够带来监管方法上的创新，例如持续审计与在线实时审计、嵌入式XBRL技术等，这些将成为未来一段时期的研究热点。因此，本文从政府及相关监管部门角度，对XBRL监管的相关文献及应用现状进行梳理，并针对当下我国实施XBRL的监管提出展望。一、XBRL监管研究回顾XBRL以其独特的技术优势，为各相关主体获取会计信息提供了非常方便的渠道，尤其在监管机构方面（陈宏明，2006）。我国学者早期在介绍网络财务报告以及XBRL技术时，就曾注意到这一点，2002年召开的《新经济环境下的会计与财务问题研讨会》上，饶艳超表示政府及

4、相关监管机构是推动XBRL实施的主力，提出相关监管机构只接收XBRL格式财务报告，以促使企业实施XBRL。其后我国许多学者（翁征，2003；刘用铨，2003；潘琰；2003；姜玉泉等，2004；曲吉林，2004）在介绍XBRL优势时都曾提到XBRL对监管方面（审计、贷款人、统计局、行业主管部门、税务部门）的作用。后期我国学者在XBRL监管方面做了深入研究。应唯（2009）指出会计信息涉及面广、数据信息量大、数据之间的关系复杂是其监管的难度所在，并详细分析了XBRL对会计监管的作用。王珂珂、庄国春（2006）详细介绍了XBRL在审计、证

5、券市场、贸易与纳税、金融行政等领域的监管作用，认为XBRL使在线实时审计、非现场审计成为可能，XBRL能够大大减少证券管理结构的监管成本，XBRL可以简化政府和非营利组织的公文流程，实现企业和税务部门数据接口的统一。欧阳电平（2007）提出了对XBRL报告、总分类账、扩展元素标准化，以及随着XBRL应用的推广，审计模式和审计方法都会发生变化。陈宏明（2006）认为XBRL应用在金融监管领域，不仅能够降低监管成本，更重要的是使监管者的工作重点由数据整理转变为数据分析，提高监管效率。曾繁荣（2011）提出了将XBRL技术与商业智能整合（B

6、I）利用BI的数据分析和数据挖掘的功能，提高会计监管的效率和效果。涂建明（2003）认为政府部门和公共部分实施XBRL有利于其会计信息透明化，抑制官僚作风、管理不善和欺诈等现象，加强政府对其各部门的管理以及世界组织对政府绩效的正确可靠评价。秦天保（2006）介绍了银行业非现场监管使用XBRL的优势，并建议我国银行业尽早开展XBRL在这方面的应用研究和试点，推动银行业的监管水平（目前，我国银行非现场监管分类标准已经颁布，正在推广应用）。凌兰兰、朱卫东（2007）、伍秉华（2007）提出了，利用XBRL构建国有企业监管信息系统，规范国有企

7、业基础数据，保证信息质量，同时中央国资委和省市级国资委和国有企业网络互联，能够减少监管工作量，提高监管效率。二、XBRL在国内监管机构中的应用1.制定相关标准和规定2002年，证监会组织研究起草了《上市公司信息披露电子化规范》，该《规范》于2003年经全国金融标准化技术委员会审核通过，并于2005年颁布实施，《规范》选定XBRL格式作为电子化披露的标准。证监会又于2008年发布了《基金信息披露XBRL标引规范》和《基金信息披露XBRL模板第1号<季度报告>》，这开启了XBRL在基金行业的运用。上海证券交易所制定并颁布了《中

8、国上市公司信息披露分类》、《中国基金信息分类》、《XBRL金融类上市公司分类标准》，都通过了国际XBRL组织或其他权威机构的认证。2010年国家标准化管理委员会发布的《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》及财政部协同