《审计学笔记》word版

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1、审计学笔记1.私有制是审计产生的客观条件之一。2.财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。3.“比部”最早的审计部门(隋朝)。4.社会审计起源于1918年，谢霖起草《会计师注册章程》，第一家社会审计机构-正则会计师事物所。5.审计具有经济监督、评价、鉴定的职能。6.审计的作用：制约(事前)、促进(事中)、证明(事后)。7.审计人员保持独立性必须做到:1不参与被审单位的经济活动；2与被审单位在经济上没有利害关系；3与被审单位主要负责人在论理上没有亲密关系。8.审计是专职机构和受委托

2、的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关材料的真实、合法、效益性的经济监督、评价和鉴定活动。9.财政财务审计：是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计(真实性、合法性和会计处理方法的一贯性)。10.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。11.财经法纪审计：是指国家审计机关和内部审计部门

3、对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。12.审计主体分类：国家审计、社会审计、内部审计。13.社会审计的特点：独立性、委托性、有偿性。14.审计范围分类：全部、局部审计(达到目的即可结束)。61.审计地点分类：报送(行政单位、国有企业)、就地(“双规”，驻在、巡回、专程审计)审计。2.审计数量分类：详细(小企业以及有严重经济问题的单位)、抽样(规模大，内控制度好)审计。3.社会审计的具体业务：1审查会计报表，出具审计报告；2验证企业资本，出具验资报告；3办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业

4、务，并出具的报告；4承办会计咨询，会计服务业务；5法律、行政法规规定的其它业务。4.会计主体之间相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目的。5.审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称；保证审计人员依法独立审计，保证审计职业应有的职业水准，树立审计人员良好的社会形象，充分发挥审计的经济监督职能。6.审计职业道德主要包括：1一般原则(独立、客观、公正)；2专业胜任能力要求与技术规范；3对客户的责任；4对同行的责任；5其

5、它责任。7.审计报告准则：1注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告；2审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要程序等事项；3审计报告应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合国家有关财务会计法规的规定，在所有的重大方面是否公允地反映其财务状况经营成果和资金变动情况，以及所采取的会计处理方法是否遵循一贯性原则；4注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的四种意见类型的审计报告。8.具体审计目标：1

6、确定报表所列金额是否真实；2余额是否完整；3资产和负债的余额是否确属被审计单位所有；4金额的计价是否正确；5确定接近资产负债表日的交易是否都计入恰当的会计期间；6确定会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及购销关系的正确性；7确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合响应的披露要求；8确认会计报表各会计账项纪录的分类和列示是否恰当。9.审计证据的特点：充分性(数量)；适当性(相关性与可靠性)。61.审计的技术和方法：一、检查(1会计纪录和书面文件的审阅：a会计凭证的审阅b账簿的审阅

7、c报表的审阅d其它纪录的审阅；2会计纪录的核对：a账表b账账c账证d账实)；二、监盘；三、观察；四、查询及涵证；五、计算；六、分析性复核(审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，并调查异常变动及与相关信息的差异)。2.内控制度是指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化、由此而产生的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。3.内控制度的作用：1保护资产的安全和完整；2保护会计及其它信

8、息的真实可靠；3有利于企业的经营方针和经营目标；4提高业务处理的工作效率；5有利于国家对企业的宏观调控。4.内控的目标：1保证业务活动按照适当的授权进行；2保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时纪录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；3保证对资产和纪录的接触、处理均经适当的授权；4保证账面资产与实物资产的定期核对相符。5.内控的固有限制：1内控的设计和运行受制于成本与效益的原则；2内控只针对常规业务；3相关人员所影响；4外部压力的影响；5经营环境、业务性质的改变