企业采购及供应内部控制风险点探析

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1、现代经济信息2017,19,62企业采购及供应内部控制风险点探析杨丽梅天津中审联有限责任会计师事务所山东华岳分所导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：随着我W经济的发展与市场经济的逐步推行，企业采购管理工作也得到了进展。为了更好完善企业采购管理工作，文章从企业采购及供应内部控制的重要意义出发，分析了企业采购及供应内部控制的风险点，提出了相应的解决措施。关键词：原材料采购;内部控制;风险点;一、企业采购及供应内部控制的重要意义随着我国市场竞争的不断激烈，企业的各项规章制度也在逐步的完善，现在企业的管理方式正在向着制度化、规范化的方向发展。企业加强原材料采购及供

2、应的内部控制能够有效地控制原材料的采购及供应成本，成本费用控制的好坏直接影响着消费者的需求。因此，企业加强原材料采购及供应的内部控制也在一定程度上提升了企业的市场竞争力，为企业增加收益提供了最有利的保障m。二、企业采购及供应内部控制的风险点1.原材料采购及供应过程较盲目许多企业在原材料采购及供应方面还存在较大的盲目性，容易造成原材料积压或脱档，其主要问题表现在以下几个方面：首先，缺乏具体的采购计划，许多企业在进行原材料采购与供应吋，仅是缺什么要什么，虽然这种方式能够简洁有效的补充企业所需的一些原材料，但是，由于企业涉及的科室较多，使用的原材料范围广泛，且日

3、常消耗量较大，使用这样的采购方式很难进行原材料的集中采购与供应，这加大了企业采购部门的工作量，导致其釆购效率低下。其次，由于采购计划不够具体，采购人员很难对其进行可行性分析，容易造成企业存在原材料积压的现象;最后，釆购人员在选择原材料供应公司时，盲目的选择供应商，容易造成原材料质量参差不齐，增加了生产屮的成本费用。1.釆购流程不够规范，监管工作不到位许多企业在原材料采购与供应的管理工作上还不够重视，原材料采购与供应流程设立的不够规范，采购审批流程只是走个形式，原材料采购的主动权还是在釆购人员手中，因此原材料釆购与供应的招标工作收效甚微。企业虽然设立了相关的

4、监管部门，但是部分监管人员并不具备专业的检测能力，往往很少对采购过程过多干涉，并没有真正履行其监管职责，这使得原材料采购与供应环节缺乏有效的监督管理，异致企业在原材料采购与供应方面问题频发，为企业円常的管理工作带来诸多麻烦1^1。2.原材料验收与付款环节存在漏洞企业采购与供应在验收环节上还存在一定问题，其验收管理的内部控制制度还不够完善。验收环节最重要的是检查原材料质量与数量，可是很多企业没有设置专门的原材料验收工作人员，采购与验收环节的岗位设置不够合理，采购与验收属于两个不相容的岗位，很多企业没有将其有效的分离开来，验收工作都是采购人员兼任，因此验收环节

5、往往只是形式主义，验收人员往往只是核对一下数目就完成工作。另外，企业采购与供应的付款环节也存在较大的隐患，财务人员在办理原材料采购付款业务时，只是按照其采购发票上的金额进行付款，很少对其票面内容与采购合同等明细进行核对，也很少对一些原材料进行比价处理，这很难发现釆购环节中出现的问题。长此以往，容易导致库存原材料与账面不符、原材料质次价高等现象发生，对以后企业的管理工作带来较大的影响。三、解决企业采购及供应内部控制风险的具体措施1.保证原材料采购及供应的合理性企业在原材料采购及供应的过程中，要保证其工作的合理性，需要制定有效的釆购计划。由于原材料的釆购与供应

6、涉及面广、包含科室较多，所以应由各个科室提出采购申请，明确列出需要采购的原材料种类清单及数量，并最终汇总，形成总的采购清单。使企业的采购人员能够有计划、有目的的进行原材料采购，使原材料采购及供应过程能够更加简洁、明确。也能在一定程度上减轻采购人员的工作负担与压力，提升企业采购与供应效率位1。另外，在制定采购计划时，也应明确规定其原材料供应商的资质问题，不能为了节约成木、降低价格而选择资质较差的供应商，要确保企业购入原材料的质量，从而为企业树立良好的形象。2.规范采购流程，加大监管工作力度企业的领导人员要提高对原材料采购与供应工作的重视程度，进一步明确与完善

7、原材料釆购与供应流程，制定严格的釆购招标规章制度，将原材料的釆购权控制在企业手中，采购部门要按照相应的规章制度选择供应商。同吋，原材料的采购要符合我国监管机关的规定，确保企业采购工作能够按照规章制度执行。企业也要加大对原材料采供与供应环节的监管力度，设立独立的监管部门，将监管责任落实到个人，随时对企业采购的招标、定标与原材料的实际质量等情况进行检查，一旦发现问题及时上报并追宄责任，确保企业的原材料釆购与供应工作不存在纰漏，为企业负责，也为每一位消费者负责。1.规范验收与付款流程企业耍规范相关原材料采购与供应的验收与付款流程，设立单独的验收管理部门，对采购与

8、供应的原材料核对清点并组织质检。对验收合格的原材料开具验收合格证明