企业风险管理与内部控制探析

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1、企业风险管理与内部控制探析 摘要: 随着全球经济一体化时代的到来，企业在面对激烈的同行业竞争同时，对于企业日常生产经营管理过程中的风险管理及内部控制问题，已愈来愈受到企业投资者以及高层人员的关注。本文将从企业风险管理及内部控制的关系入手，进而阐述目前企业在实施风险管理及内部控制建设过程中存在的问题，并最终提出企业风险管理及内部控制存在问题的策略。 关键词: 风险管理；内部控制；浅析 内部控制是企业在其生产经营管理过程中，对于其整个日常管理经营活动的监督及控制，以期达到保证其对外披露会计资料的真实、有效，并且确保企业能够顺利的完成生产经营

2、目标，同时保证企业相关资产的安全性。风险管理则是指对在企业经营过程中容易出现的各种危险及损害企业经济效益的情形加以识别、预判，并采取一定的措施对其进行有效的管控，力求达到将其给企业带来的危害降到最低。我国对于内部控制及风险管理的认知较晚，尤其一些中小企业对于两者不是十分重视，从而使得企业经营过程中的各类风险加剧，最终影响着企业的生存及发展。完善企业风险管理与内部控制措施，可以有效提高企业员工的工作积极性，端正财务管理人员工作态度，确保财务信息的真实性，为企业的管理者做出正确的经营决策提供有效依据。 一、企业风险管理与内部控制关系 (一)风险管理内涵

3、 企业在其生产经营过程中风险是客观存在的，也是不容否定的。企业风险管理是指企业用以降低风险所产生的消极影响的决策过程。风险管理一般通过对于风险的识别、风险估计、风险评价，并在此基础上选择与优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致损失的后果，从而以最小的成本收获最大的安全保障。企业风险管理基本内容包括：风险意识、风险衡量、风险管控技术选择及风险管理效果评价等四个方面。 (二)内部控制内涵内部控制的概念 最早是由美国准则委员会在1972年其所做的《审计准则公告》提出的。内部控制是指企业在其生产经营过程中为了确保其经营目标的实现、

4、增强其资产的安全性、保证会计资料的真实性及可靠性，并且确保其重大经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。 (三)二者之间的关系 1、企业内部控制与风险管理的联系 美国COSO委员会发布《内部控制整合框架》中，指出内部控制的五要素即：控制环境、风险评估、控制活动、信息的沟通与交流以及对环境的监控。内部控制实质性目的是在顺利完成企业经营目标的基础上，确保企业会计资料的真实性、保证企业资产的安全性以及风险管理。而风险管理是通过一定方法，对于企业潜在的风险

5、进行识别、估计、预判来保证企业的资产安全以及企业经营目标的实现。风险管理由八要素组成：内部环境、目的设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监控。从组成要素上看，两者有五个要素是重合的。因而，从二者之间的内涵上看，二者之间有许多方面还是较为一致的，同时企业的风险管理往往正是依靠内部控制手段的有效实施才能实现。企业如果没有健全的内部控制体系，对于风险管理将无从下手，失去了内部控制作为有力的支撑，风险管理将是“无本之木、无水之源”。 2、企业内部控制与风险管理的差异 风险来自于企业的外部及内部两个方面。外部风险一般可包括：国外经济环境风

6、险、国内政治经济风险、外部商业风险；内部风险则包括：运营风险、财务风险、税务风险、战略风险等。而内部控制所能管控的企业风险一般局限于来自其自身的、内部的、管理方面的风险，实质上是一种对于内部风险的控制。而对于来自外部的企业风险，一般来说是没有较好的、较为有效的办法。可见，企业内部控制对于风险管理的实现，大多是依靠企业较为健全的内部控制制度、内部控制手段及方法、职业操守及内控技术较强的专业人员完成来自于企业内部的各类风险，而对于企业的外部风险目前来看，内控手段对其没有更加直接、有效的方法加以控制。 二、企业实施内部控制及风险管理建设过程中存在的问题 (

7、一)企业内部控制工作存在瑕疵起不到应有的作用 企业的风险管理工作中，内部控制是关键。企业风险管理成功与否，内部控制起着决定性的作用。然而，从目前来看，企业在实施内部控制工作过程中，有存在着一定的瑕疵，进而使得对于风险的管控，起不到应有的作用。内部控制工作存在瑕疵主要体现在以下几方面： 1、企业领导对于内部控制工作认识不够 追求利润是企业经营者及负责人的职责及任务，然而许多企业的领导者把提高企业效益的着眼点放在如何扩大争取客户、扩大销售以及提高企业的生产技术水平上，认为只有这样才能真正获得利润。一些企业的管理较为粗放，企业领导缺乏现代企业管理意识

8、，使其内部控制制度在建立