浅谈加强事业单位内部控制的必要性及措施

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1、浅谈加强事业单位内部控制的必要性及措施王珉霞摘要：为了保护事业单位资产的安全，防止资产流失，防范贪污舞弊事件的发生，事业单位应树立正确的内部控制意识，加快内部控制制度建设，建立监督机制，确保内部控制的有效实施。..关键词：事业单位；内部控制事业单位内部控制包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理业务、合同业务等经济活动的决策、执行和监督全过程。内部控制是事业单位管理的重要组成部分，是事业单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整的重要保证，对于事业单位提高公共服务的质量和效率，防范舞弊和预防腐败，建设服务型政府具有重

2、要意义。在当前全面深化改革的背景下，为实现强化权力运行制约和监督，做到“把权力关进制度的笼子里”，“用制度管权、管人、管钱”，加强事业单位内部控制愈加显得重要和迫切。一、事业单位加强内部控制的必要性事业单位是履行政府公共服务职能、为社会提供公共服务产品的重要机构，事业单位内部管理质量、工作效率的高低，影响着国家经济社会的全面发展。目前事业单位管理还存在着许多薄弱环节，还存在与新的形势不相适应的方面，特别是存在财政的事业支出使用效率低下、损失浪费等问题，反映出事业单位管理上的漏洞。这一现状促使事业单位必须改进和加强内部管理，当务之急就是要从

3、加强制度建设、改进工作流程、提高人员素质等方面入手，切实加强内部控制，提高管理水平。目前事业单位内部控制存在的问题，主要有五个方面：（一）内控意识较淡薄，内控制度不完善一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识不足，内控意识不强，存在重发展、轻控制的现象；有的单位领导对内部控制知识缺乏基本的了解，认为内控就是财务部门的事，以财务制度来充当内控制度，造成内控制度建设缺乏全面性的考虑；也有一些单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。（二）议事机制不健全，风险防范不到位有的事业单位缺乏

4、集体决策的意识，单位大额资金支出、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项未经单位领导班子集体研究决定；有的单位虽然实行了集体研究的程序，但很多都只是走形式，最终还是个别领导说了算；对于一些专业性比较强的业务事项，不组织专家进行技术咨询及专业的论证。没有经过集体研究、专业论证而作出的决定，极易产生舞弊，危及资金安全，存在诸多潜在的风险。（三）岗位设置不科学，职责分工不明确由于事业单位编制有限、人员紧张等原因，一些单位在关键岗位人员配备等方面存在缺陷。有的单位在岗位分工中对不相容岗位未进行分离，如会计部门的出纳与会计由同一人兼任，银行预留印鉴和

5、支票由同一人保管，单位采购由一人经办，采购、验收、保管都由一个人办理，等等。这种没有相互牵制的岗位分工，存在很高的舞弊风险。（四）财务体系不健全，作用发挥不充分一些单位的兼职财务人员无会计从业资格证，甚至部分单位是临时人员，不能胜任财务工作岗位，财务部门作为内部控制的重要部门不能发挥应有的作用；有些单位没有相应的财务管理办法、现金管理办法、收入支出管理办法等财务管理办法，内控措施不能落到实处；许多单位财务部门与业务部门相脱节。财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,造成财务

6、部门实际的“把关”作用大打折扣。例如采购固定资产业务，财务部门只能对发票合不合法做出判断，而对资产是否已购买，是否已入库而无从知晓，这样容易出现资产管理方面的漏洞。（五）外部监督不到位，内部审计走过场目前作为事业单位主要的外部监督力量财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对事业单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查，致使很多单位把主要精力放在应付具体项目检查审查上，而不是从制度层面加以规范。而作为内部监督的内部审计，因为是“自己审查自己”，内审人员缺乏独立性及权威性，一些部门和人员并不

7、支持配合内审人员的工作，内审很难发现实质性问题，甚至发现问题碍于情面也不予指出，致使内部审计走走过场，不能发挥其应有的作用。二、加强事业单位内部控制的措施（一）提高内部控制的意识内部控制作为事业单位防范和管控经济活动风险的一种手段，它贯穿着经济活动的全过程，涵盖了事业单位的各种业务和事项。要提高事业单位的内部控制意识首先需要从单位的管理层着手，让他们了解内部控制的内涵、目标、原则，真正懂得内部控制的重要性，从而对单位的内部控制采取积极支持的态度，直接参与内部控制度建设，为单位的内部控制提供必要的人力、物力的支持，保障单位的内部控制措施能够

8、顺利实施。其次是要加强单位廉政文化建设，针对事业单位行业特点和岗位廉政风险点，以廉政行为规范和岗位职责为基础，以化解廉政风险和防范腐败为目的，加强岗位廉政教育，倡导职工诚实守信、遵纪守法，为内