试析加强事业单位会计内部控制的必要性

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1、试析加强事业单位会计内部控制的必要性随着我国市场经济的不断发展，经济体制的多元化转变，加强事业单位内部控制刻不容缓，这是事业单位自我约束和加强发展的需要，更是用好、管好资金，依法实现理财工作的前提条件。但目前还存在很多问题，本文就对会计内控的现状和对应策略谈几点看法。随着我国市场经济的不断发展，经济体制的多元化转变，事业单位规模的不断扩大，资金的收支渠道日益复杂化，资金管理的科学化、精细化。加强事业单位内部控制刻不容缓，这是事业单位自我约束和加强发展的需要，也是顺应改革潮流不断创新和进取的需要，更是用

2、好、管好资金，依法实现理财工作的前提条件。本文就对会计内控的现状和主要的对应策略谈几点看法。一、事业单位会计内部控制的现状及存在的问题随着各级事业单位对预算管理的加强，事业单位内部控制取得了比较好的成绩。如：完善了职务分离制度。资产账务管理与实物管理分离，出纳与会计分离，审批与执行分离，有较的防止了错误行为;完善了外部监督制度。国库集中支付资金的拨付通过财政一体化，国库集中支付电子化，财政对财政资金实行动态监控管理，体现了资金管理的科学化、精细化，单位各项收入通过财政票据电子化，遏制了提高收费标准或扩

3、大收费范围，有较的防止了资金的不合理收支;多数单位采用了会计电算化，财务人员根据工作岗位、职责、权限设置密码，保证了资金的安全。但也存在许多问题，具体表现如下：首先，事业单位的会计内部控制不完善，存在制度的失效或不健全的现象。随着我国市场经济的不断发展，事业单位规模的不断扩大，资金的收支渠道日益复杂化，而有些事业单位未制定出系统规范的财务内控制度，致使财务人员实际操作中无据可依，管理不严谨，或有些单位虽然制定了一些内控制度和办法，但由于种种原因未能严格执行，导致内部控制失控的案例时有发生，出现贪污、截

4、留、腐败、挪用、浪费、不合理使用资金的现象等，无法实现内部控制预期的效果和质量。其次，事业单位的会计基础工作较为薄弱，内控人员的素质参差不齐。《会计法》规定，从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证，而个别事业单位的财务工作是由不具备会计知识的办公室人员兼任，有的会计人员没有系统学习过专业知识。很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。单位内部会计机构的设置不够规范，分工不够明确。还有的单位内部控制人员的专业素质和能力较低，专业知识掌握的不全面，并且内部会计人员在专业技能与职业道德方面的知识没有得

5、到及时的更新，导致很多事业单位存在会计核算使用的会计科目不符合会计制度的要求，会计核算不准确，会计资料在传递过程中相互脱节而发生问题，出现严重的假账乱账、乱调账目等违纪违法行为及会计信息失实现象。再次，财务管理执行不到位。有些事业单位在资金的使用过程中，没有认真坚持勤俭办事的方针，存在浪费的现象，对资产的管理没有专人负责，资产借出没有严格的审批制度，不按定期或不定期的管理方法清查固定资产，导致资产流失，对财产的保护不到位。预算资金的使用缺乏全面规范的计划，编制过程中单位内部各部门间协条沟通不充分，不严

6、谨，预算编制与具体工作不能相对应，虽然有年度预算，但在执行方面也难以做到真正的统筹安排，盲目性极强，随意性很大。预算管理不能贯穿于经济活动的全过程。一些收支不严格按类、款、项分门别类在预算中单独编制。财政资金存量较大，有年末突击用款的现象，不能让资金发挥最大的经济效益。二、加强事业单位内部控制的措施及途径第一，建立事业单位组织机构、实施内控制度。事业单位负责人是第一责任人，执行法人负责制，分管领导亲自抓，经手人、科室负责人、财务、分管领导、单位领导层层签字，步步把关，进行绩效考核，奖罚分明，这样的设置

7、分工明确，责任到人，相互监督，相互制约;大单位采用授权批准制度，使每项经济业务都有人把关，防止滥用职权现象的发生。第二，加强事业单位会计内部控制意识，强化再教育。《会计法》规定，单位负责人对本单位的财务会计报告及内部控制制度的真实性和合理性负主要责任，单位负责人是第一责任人，是会计行为的责任主体，但部份负责人内控意识淡薄及相关知识缺乏，因此，必须加强单位负责人及部分领导在内控方面的培训学习。让他们能大致了解会计法规制度的内容，强化其支持会计工作的力度。第三，建立健全有效的、适用性的会计内控制度。要使财

8、务管理工作规范化，在工作中有据可依，遏制和打击经济犯罪行为的发生，必须有合理的、有效的、适用性的内控制度来支持和保证。但实际上，一些事业单位的内部控制制度并不规范，没有制定出系统规范的财务内控制度，因此，事业单位应根据单位实际内部管理和业务的具体内容，来制定内部财务会计制度，车辆管理制度，办公用品制度，专用材料管理制度，固定资产管理制度等，要尽量全面、完整、具有一定的有效性和可操作性。总之，随着我国市场经济的不断发展，事业单位的内部控制也应随之不断得到改