内部控制制度与会计信息质量关系的研究

《内部控制制度与会计信息质量关系的研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、内部控制制度与会计信息质量关系的研究王　峥（北京外交人员服务局，北京100010）摘　要：在新时代背景下，我们必须完善企业内部控制制度体系，从而提高会计信息质量。本文通过分析我国内部控制制度和会计信息质量的现状，为我国内部控制体系更好保证会计信息质量提出了具有参考性的四点意见。..关键词：内部控制制度；会计信息质量；可靠性中图分类号：F231.6文献标志码：A：1000-8772（2015）19-0114-02收稿日期：2015-06-18简介：王峥（1980-），女，北京人，本科，会计师，研究方向：企业内部控

2、制。1前言随着社会主义经济制度不断改革、社会主义法律制度的不断深化，我国现有事业单位、国家部门、机关团体已经开始从国有机关体制不断向着股份制、合伙企业形式过渡。股份制企业能够更好的整合社会资源和企业资源，其具有更大的主观能动性、自我控制、自我协调的权利。这种形式的经营管理单位能够适应现代化市场经济快速发展的需要，但是这些组织形式、组织构架也让企业内部的委托代理关系更加复杂。委托代理关系通常拥有两个主体，一部分是公司的管理层，另一部分是公司的出资人，也可以叫做公司的股东。双方之间存在博弈关系，他们都希望企业的日常

3、经营管理能够为其带来更大的利润，从而使财务报告舞弊、公司内部人员贪污等对企业发展不利的现象频繁出现。为了平衡双方之间这一利益关系，在公司内部建立有效的内部控制制度，在公司外部通过外部审计方式严加监管是最有效的两方面途径。2我国会计信息质量与内部控制制度的现状及问题会计信息是企业管理层和股东之间信息传递的基础，也是两方获取利润的最直观的表述。双方相互欺瞒会导致会计信息不真实，降低会计信息质量，从而损害双方的利益。通过完善企业内部控制制度，能够很好的协调两方之间的关系。2.1我国内部控制制度现状及问题随着市场经济体

4、制改革的不断深化，我国内部控制体系开始逐步完善。依据萨班斯法案，五部委结合我国经济体制和现有组织形式制定了《企业内部控制准则》和《企业内部控制评价体系》等相关法律、法规，并通过合同法、公司法、证券法等法律形式对企业内部控制制定和执行进行了不断的完善和规范。但是，我国内部控制制度依旧存在以下几个问题。第一，对于内部控制的固有局限还没有引起有关部门和企业自身的足够重视。虽然我国内部控制制度相关法律和法规的制定趋于完善，并且我国有关部门也时刻保持与时俱进，希望让我国内部控制制度的制定和执行能够与世界接轨。但是我国有关

5、部门同企业在制定内部控制制度以及对其执行中却忽视了内部控制制度所固有的局限性问题。COSO委员会在发布内部控制有关公告时指出：“内部控制对管理人员不能够正当行使其权力，或者是去滥用其职能权力的现状是无法得到有效控制的；内部控制制度是受到企业成本效益原则影响的；内部控制制度只有在面对正常的、反复的企业一般业务时才能被加以利用，并不能有效的去应对企业当中出现的例外事项；如果某些情形产生变化，就会致使原有所规定的控制措施失效；企业内部控制制度对人员自身素质局限和企业领导串通舞弊等潜在事项的发生不能够实行有效控制。”第

6、二，对内部控制制度细则制定不全面。我国五部委连同证监委发布了属于我国的内部控制准则，并明确了以风险管理为导向的企业内部控制评价体系。这些准则和规章的制定说明我国政府部门已经开始对内部控制制度在我国规范化和实践化的履行付出了努力。但是并不是所有企业都能够按照内部控制制度五要素对其企业内部控制细则进行很好的制定和实施。我国经济体制改革之后存在这样一个现状，大型企业以国企、央企、成长快速的民营企业为主，中小型企业大多数是一人独资公司为主。大型企业由于体制原因内部官僚制度盛行，会造成其内部控制制度形同虚设，再好的控制制

7、度也赶不上领导的一纸批文。而中小企业一人独资公司形式盛行，家族企业的企业性质决定了其内部不可能有合理的内部控制制度。第三，对内部控制制度的执行依旧缺乏有效的监管。我国内部控制制度不断趋于完善，现有企业也越发重视内部控制体系的构建，并将内部控制质量的高低作为了企业战略制定和实施是否有效的关键评价依据。但是由于我国改革开放具有地域性特征，在我国二线城市、三线城市存在的企业资金不足、资源有限等问题，很容易造成其内部控制制度形同虚设，只有一纸条文而未见其付诸实践。所以，我国现有的整体内部控制体制架构尚存在缺陷，并没有强

8、有力的监管来对每家企业进行合理的约束，缺乏监管的内部控制体制不利于改善现有内部控制的质量。2.2我国会计信息质量现状会计信息主要是指企业财务报告信息，其包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。对于一些大型企业可能还包括专项审计当中的财务预算情况、财务决算情况、所得税清缴情况等相关信息。会计信息质量关乎到所有信息使用者的切身利益。在我国现有会计准则和审计制度的要求下，中小企