h公司现金流内部控制研究.doc

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1、H公司现金流内部控制研究摘要：现代企业管理中，更加重视对企业现金流的控制管理。相关管理制度对现金流的约束行为产生的效果能否明显反应在企业收益中，该问题是现代现金流管理屮的侧重点之一。本文以H公司现金流相关内部控制制度为例，以案例研究的方法，对实际操作中的现金流内部控制建立、实施等效果进行分析研宂，以此反应具体的内部控制措施对现金流管理的成效，并发现现金流内控制度建设中的问题，对其提出改进意见。关键词：现金流；内部控制；有效性内部控制要求企业对组织机构结构、日常工作规范、管理审批流程等环节进行控制约束与调节，以期望对企业整体达到合理的资源配置、高速的工作效率、规范的管理模式的企业优化管理目标。

2、对企业现金流管理屮内部控制措施实施效果的研究，体现出企业现金流管理中内部控制措施与企业经营状体的关系。对此问题的研究无论是对企业管理者、投资者来说，都具有重要意义。一、文献回顾？FrancescaCassano点明现金流对企业的重要性，提出现金流管理可以为中小企业创造更多收益，增加企业效益。王思提出，科技型企业的发展存在较多的不确定因素，导致企业的现金流量很难准确地预测。当前企业中，对现金流内部控制的关注度仍在初期阶段。二、案例描述1.H公司概述A公司为一家广播电视网络公司，H公司是A公司众多分公司中规模较大的市分公司。在2016年，企业开始建立更加健全的内部控制制度，在总公司的总体内控制度

3、下，根据H公司及分管分公司的情况，建立更加具体的内部控制实施细则。各部门又根椐部门的情况及岗位设置编写更加具体的部门岗位职责。通过细致、缜密的规章制度体系建设，H公司初步形成了较全面、健全的内部控制模式。2.H公司现金流内部控制现状(1)货币资金的内部控制H公司对货币资金的N部控制主要通过现金的内部控制与银行存款的内部控制实现，此项工作主要为财务部及销售部共同执行，以财务部为主要工作承枳者。H公司在财务部内部控制管理细则巾对库存现金、银行存款的使用执行着严格的审批制度，财务部门对现金、银行相关业务均制定了严格的流程，在每个环节均需留存相关资料作为审批、记账依据。县级公司的资金使用与划拨均需通

4、过H公司市批。(2)存货、工程物资的内部控制对存货、工程物资的内部控制可以分为采购控制环节、付款控制环节、仓库控制环节，仓库管理的内控又可以分为入库控制环节、出库控制环节。对存货、工程物资的内部控制环节应从存货采购环节开始，由物资管理部门具体实施对存货的内部控制。初次采购至付款的流程如图1。在采购至付款各环节中，H公司制定了严密的控制程序，对每项流程均需部门领导、分管副总等审批，审批材料及合同等原件由负责部门保管，复印件交由此项业务相关部门存档，确保采购环节所有文件、资料、申请单据的完整、准确。(1)往来款项的内部控制II公司对往来款项的控制涵盖在公司的每一个部门的内部控制细则屮：应收、预收

5、款项为公司收入，该部分款项的确认以合同、收费系统为依据；应付、预付款项的控制行为融合在物资管理、工程、财务部门对采购、在建工程的具体控制活动中；其他应收、其他应付的内部控制主要涉及到企业备用金、费用报销的控制，根据预算对备用金、报销款项进行额度控制，费用的审批需要逐层审批。(2)投资、筹资活动屮的现金流内部控制H公司的投资活动主要为固定资产的建设，H公司的固定资产主要为网络信号传输设备的建设。此类固定资产的确认均是由在建工程转入固定资产屮，对投资活动屮现金流的内部控制就足对在建工程转固环节的内部控制。11公司筹资活动中的现金流主要是通过发行债券取得现金流入、向股东发放股利确定现金流出，该部分

6、现金流的控制由总公司统一执行。三、案例分析1.采购付款、入库出库的内部控制分析对采购与付款环节进行检査，经过与物资管理部门的访谈、相关资料的检查发现，n公司在对供应商资格审查环节，n公司选取的供应商大多为当地较知名企业，h公司物资采购人员认为无需对此类企业进行供应商资格的审查，故H公司无供应商资料存档，无供应商台账的建立，这不符合采购付款环节内控制度的要求，内控的一些环节未得到有效的实施。通过对H公司期末应付款项账龄组合比重的对比可以看出，企业实行内控后，对采购应付款项付款的控制环节对应付款项的影响是正向的，期末新增的应付款项在减少，对账龄较长的应付款项也在逐步进行收回，但对长期挂账的应付款

7、项仍为有具体的控制措施。应付款项账龄组合对比如下图，在仓库管理环节，通过对入库、出库单据的检查，部分省公司调拨入?觳牧先肟獯嬖诳缙凇9涛镒实某隹庥捎诠C探勿璧牟蝗范M裕?部分材料出库不准确，会产生己仓库出库但账妞未出库、工程串户等现象，这种现象的存在显示出内控执行效果的缺陷。1.在建工程转固内部控制分析H公司本年账面有437个在建工程，其中只有8个在建工程转入固定资产中，上述工程均在严格的内部控制规章内执行转