ID何帆完善房地产税制体系的探讨.doc

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1、完善房地产税制体系的探讨何帆叶天颖韩一嘉上海财经大学摘要：本文分析了我国现行的房地产税制体系和房地产税收现状，提出了我国现行房地产税制体系中存在的问题：一是税种整体结构不合理，税种配置不科学；二是计税基础设置不合理；三是房地产内外税制结构有差异；四是部分税种的征税范围规定不合理；五是征收管理中存在问题；六是立法层次较低；七是税权过度集中于中央，难以满足房地产区域性特点、调动地方税收积极性。并针对这一系列的问题，提出了关于完善我国房地产税制体系的建议：一是优化房地产税制结构；二是加强税收征管的配套措施的建设，三

2、是根据国情及地方具体情况选择适当税基；四是通过税收的设置，调节经济适用房的供应；五是中央制定统一的房地产税法，但应赋予地方较大的税收自主权。关键字：中国房地产税制体系；税收结构；保有环节；计税基础；税收自主权InvestigationonImprovingtheTaxSystemofRealEstateHEFanYETianyingHANYijiaShanghaiUniversityofFinanceandEconomicsAbstract：Inthisarticle，thecurrentrealestate

3、taxsystemandthesituationofrealestatetaxesinChinaareanalyzed，thenproblemsexistinginChina’scurrentrealestatetaxsystemareproposed.Tosolvethisseriesofproblems,suggestionsonimprovingthetaxsystemofrealestateareproposed,suchasoptimizationofrealestatetaxstructure;s

4、trengtheningtheconstructionofsupportingmeasuresoftaxcollectionandmanagement;choosingappropriatetaxbaseaccordingtonationalconditionsandlocalcircumstances;adjustingthesupplyofaffordablehousethroughtaxsetting;thecentralgovernmentformulatesunifiedrealestatetaxl

5、aw,butlocalgovernmentsdeservegreatertaxautonomy.Keywords：China’srealestatetaxsystem,taxstructure,owninglink,taxbase,taxautonomy伴随着我国房地产业的快速发展，与现行房地产税制的不适应性和矛盾越来越突出。这种不适应性在某些方面已经影响到了整个房地产市场的健康发展，也使得税收的作用难以发挥。因此，在当前的情况下，对房地产税制体系进行改革和完善变得十分紧迫和必要。一、我国现行房地产税制体系中

6、国现行的房地产税收政策，按照房地产投资建设、交易、使用的流程划分，可分为房地产开发、新房销售、转让和保有四个环节。房地产开发企业在投资经营过程中，主要涉及房地产经营税、土地增值税、契税、企业所得税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税等一切与房地产开发经营行为有直接关系的税。在房地产的购买环节，需要交纳的税收包括契税和印花税。房地产的转让，即二手房交易，每次都应该依法缴纳契税、营业税、印花税、土地增值税和个人所得税。在房屋的保有环节，分别要缴纳房产税、城市房地产税和城镇土地使用税。其中，城市房地产税只对

7、外国侨民以及外商投资企业、外国企业征收。二、我国房地产税收的现状下表列示了我国2000-2006年房地产税收的收入情况。表1我国2000-2006年房地产税收收入情况表（单位：亿元）　2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年房产税、城市房地产税209.6228.6282.4323.9366.3435.9515.2城镇土地使用税64.966.276.891.6106.2137.3176.9房地产税合计274.5294.8359.2415.5472.5573.2692.1税收总收入1

8、2665.815165.516996.620466.12571830865.837636.3房地产税占总税收比例2.16%2.11%2.03%1.83%1.86%1.84%数据来源：2007年中国财政发展报告而近年的房地产税收情况如下图所示：数据来源：国家统计局，国研网统计数据库图12010年2月我国主要税种税收收入结构从表1及图1中可以看到，房地产税占我国税收总额的比例很小甚至不足5%，对比其他几