部门基本支出预算编制审计初探

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1、部门基本支出预算编制审计初探部门基本支出预算编制审计初探2015年是执行新《预算法》的第一年，开好头、溯好源、编好程、定好度、把好关对执行好《预算法》至关重要。而搞好部门预算编制审计工作是执行好《预算法》的基础（前提、源头）。部门预算包括：基本支出预算和项目支出预算，而基本支出预算又是部门预算的难点和重点。本文抓住这个特点，对部门基本支出预算编制审计工作进行了几点探索。　　一、《预算法》是国家经济大法　　业内人士说：《预算法》是经济法的宪法，统揽经济运行之纲：社会资源配置与社会财富分配。可见《预算法》的功能地位之高；而编好年度预算又是执行好《预算法

2、》的基础，那么搞好预算编制审计工作就是正本清源之举。　　二、部门基本支出预算编制审计　　是指审计机关对预算单列机构的年度基本支出预算编制进行审计。主要包括①被审单位：法定职能、职能事务、事务量化、预算批复，②审计机关：审计方案、绩效评价。　　三、部门基本支出预算编制的现状　　（一）预算追加普遍。长期审计实务发现：预算单位的年度预算批复较少而年终决算很多。主要原因是：（1）预而不算（基本支出预算编制随意性大），其中，办公费、接待费、差旅费、业务费高估很多（事务与预算不匹配：具体的职能事务少而追加预算批复多）；（2）人情预算：虚设事务预算骗取预算拨款，

3、本应批给甲单位的预算却批给了乙单位；（3）越权预算：某预算执行部门的某预算款项，由其上级单位以追加预算形式直接拨付给该部门的下级机构，年终决算时在该部门预算支出中加报列支该预算款项，而该预算执行部门年终才知道该预算款项的去向。　　（二）预算程序欠缺。两上两下的部门预算编制程序变成了一上一下形式。两上两下：部门预算单位向财政部门申报（一上），财政部门将审核意见发还预算编制单位（一下）；部门预算单位补充预算编制依据、与财政部门交流意见并取得一致后、将修改的部门预算再次申报到财政部门（两上），财政部门将该部门预算报政府审批、政府审批后报人大批准，人大或政

4、府（财政部门）批复该部门预算（两下）。而现在通常的做法是：部门预算申报（一上），财政机关批复（一下）；政府不会审，人大不批复。　　四、搞好部门基本支出预算编制审计工作所需本文由论文联盟.L.收集整理增加的主要程序（基本方法、内容）　　（一）审前调查与审计方案方面　　1.审前调查。增加专项调查，是指围绕部门基本支出预算编制审计方案的特殊要求：制定该部门基本支出预算编制审计评价标准（体系），而进行的专项调查。本人设计了某部门的年度基本支出预算与其人员、事务的量与价关系式：年度固定预算（公务费、其它费用）+年度弹性预算（业务费）=S年度基本支出总预算=[

5、mg工资性定额XZ人员编制总数（1+hg工资预算增量系数，与经济发展水平密切相关）+mZ职能定额（指政府购买事务标准）Y定额事务数（指政府购买事务：办公费、交通费、差旅费、邮电费，设备购置，其它费用等数量）（1+hz定额事务预算增量系数，与物价水平密切相关）]+[es;Xf该业务人员编制数）±a差异系数（与地区物价水平，该部门职能范围、数量，公职人员素质密切相关）Xf]（1±ht预算调整系数，与事务未来变化趋势密切相关）。化简得S=∑{[mgX1（1+hg）+mZY（1+hz）]+[b±a]X2（1

6、±ht）}。根据该式，可知某部门基本支出预算编制审计所需专项调查的事项有：（1）到人社局查该部门的三定方案和工资（补贴）、奖金、福利标准，确定mg工资性定额、Xz人员编制总数和Xf该业务人员编制数；（2）到统计局查近三年的经济增长率、工资增长率，推定hg工资预算增量系数；（3）到财政局查近三年的预算定额和该部门决算报表，推定mZ职能定额；（4）到被审单位查职能事务计划批复，确定Y定额事务数；（5）到统计局查近三年的物价增长率，推定hz定额事务预算增量系数；（6）到三家以上与被审单位同行业同级的、三年的业务费预算与决算，推定b该行业内的

7、编内人员的业务费人均数；（7）会同人大、物价、人社、财政、被审单位，商定a差异系数；（8）到发改委、人社局咨询该行业的政策导向，判断其事务未来变化趋势（产业变化趋势），会同人大、财政、被审单位，商定ht预算调整系数。　　2.审计方案。增加专项方案是指：拟定某部门预算编制审计评价方案，报政府审批，报人大批准。　　（二）现场审计实施方面　　1.法定职能审查。查：三定方案，明：职能分工，定：预算范围[人员与事务（公务、业务）]。　　2.职能事务批复。看：年度事务计划批复。　　3.事务计划量化。核：在年度事务计划内职能事务落实到人、分工协作的方案，确定该部

8、门的基本支出预算与其人员、事务的量与价关系。　　4.预算批复程序。看两上两下有关资料。　　5.审计方案套用。根据人大或政府