基于拉弗曲线浅析我国新一轮税制改革

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1、基于拉弗曲线浅析我国新一轮税制改革崔倩摘要：税收收入是国家财政收入的主要，税制改革历来都是人们关注的焦点。改革开放以来，我国经历了三次大的税制改革,形成了现有的税制体系。十八届三中全会提出了我国要进行新一轮的税制改革，党的十八届四中全会又指出要深化财税体制改革，建立现代财政制度。本文根据拉弗曲线原理,分析研究了我国这次税制改革，论证了这次税制改革的合理性。..关键词：税制改革；拉弗曲线；税率；财政收入党的十八届三中全会提出了新一轮的税制改革方案，外界对此进行了热烈的讨论。有关此次税制改革的文件指出，要进一步推进增值税改革，适当简化税率，完

2、善消费税制度，分步实施个人所得税改革，以确保优化税制结构，构建现代税制体系。本文主要运用拉弗曲线原理，对此次税制改革进行理论分析。一、拉弗曲线的含义拉弗曲线是供给学派的一个重要理论，它是由“供给学派”代表人物南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。该理论之所以被称之为“供给学派”，是因为它主张以大幅度减税刺激供给，从而刺激经济活动。“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础，即经济主体收入的大小。过高的税

3、率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。当税收达到100%时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。拉弗曲线认为，虽然税率提高会使同量收入的纳税额增加，但如果税率太高，纳税人增加收入的积极性就会受到压抑，并进而减少投资和工作时间，将导致税基的减少。若果然如此，政府的税收不但不会因增税而增加，反而有可能减少。相反，减税会刺激劳动者的工作热情和企业的投资动力。虽然税率下降，但税基的大幅度增加很可能增加

4、政府的收入。二、我国新一轮的税制改革改革开放以来，我国税制改革主要为三个阶段。第一个阶段是1978年改革开放开始到1983年，这个阶段主要是进行了国有企业的利润治理，把国有企业的利润全部留给国家，1978年到1979年是采用的就是这种模式。紧接着到了1992年，我们国家的税制改革进入的全面启动的阶段，这个阶段明确提出了社会主义市场经济。对企业所得税、增值税、营业税都进行了改革。截止1994年，我们国家形成了一个整体的税收体制，就是市场导向的税收导向。接下来就是2006年，进入新世纪以来，中国税制改革又进入了更深层次的改革，这一次改革进一步

5、修改完善了原有的税收体制。十八届三中全会将财税改革放到了更重要的议事日程上，并且首次将财政定位为“国际治理的基础和重要支柱”，这是继1994年分税制以来的新一轮税制改革。1.进一步推进增值税改革十八届三中全会明确提出：“推进增值税改革，适当简化税率。”当前，税制改革的重头戏和对全面改革的倒逼机制是“营改增”改革。“营改增”在减轻税负、推动产业结构优化、提振消费、提升经济增长质量方面都具有重要作用。此外，随着“营改增”改革的基本到位，应尽快清理、简并现行较为繁琐的税率档次，充分体现增值税的“中性”特点，规范征管。2.三中全会提出了加快推进房

6、地产税改革房地产税是各国普遍征收的一种地方税，是许多国家的地方税的主要。此次大会明确提出了加快房地产税立法的问题，与落实税收法定原则相呼应，更有利于体现房地产税的公平性。提高相关法规、资金、运行机制的透明度。在逐步提高立法层次和继续鼓励先行先试的过程中，将实质性推进个人住房房产税改革和房地产相关税制改革。3.资源税改革将扩大征税范围和提高资源税税率十八届三中全会还提出了分步实施个人所得税改革，要逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。注重在“价税财联动”框架下处理好资源税改革与相关领域配套改革攻坚克难的方案。4.要完善消费税制度调整消费税

7、征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品，及部分高档消费品纳入征收范围”。这是三中全会进一步明确的消费税改革方向。应该进一步扩大征税范围提升调节力度，然后完善计征方法，将部分应税消费品由生产环节纳税改为零售环节纳税，相应为“营改增”后地方政府层面的收入增加。最后还应调整消费税税率，对清洁能源和环境友好产品实行低税率或免税。5.要分步实施个人所得税改革十八届三中全会提出，要“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”。这一要求是延续了以往中央文件的表述，相关方案设计中应根据个人所得税征收对象与其他居民群体的收入差距、具体家庭的负担能力、瞻养

8、状况、购房按揭因素等实际情况来确定征收标准，以充分发挥其调节作用。三、基于拉弗曲线对税制改革的分析对“营改增”，首先，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一