拉弗曲线的深度分析

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1、拉弗曲线的深度分析——兼析中国个人所得税制的政策涵义李 珍  刘志英（武汉大学社会保障研究中心）摘 要：目前，中国贫富差距越来越大，已对社会经济发展构成不利。本文作者主张个人所得税应成为再分配的调节工具之一，适当的个人所得税边际税率机制并不会想像的那样伤害效率。但强调效率的人会以拉弗曲线为依据，主张降低个人所得税边际税率。本文对拉弗曲线进行了较深入的分析，证明拉弗曲线在说明个人所得税边际税率与税收之间的关系时，存在理论缺陷和局限性。在此基础上，本文提出了有关中国个人所得税改革的一些思想。关键词：拉弗曲线、个人

2、所得税、贫富差距由于非均衡发展的政策、强调效率的初次分配政策、国有企业改革的深入发展等等因素共同作用，中国的贫富差距的扩大是有目共睹的。中国的基尼系数从1967年的0.15上升到2000年的0.458，已处于警戒线，现在东西部、城市与农村、不同行业之间的收入水平有扩大的趋势。从贫富差距产生的原因上看，有自然秉赋条件不同引起的贫富差别，也有市场失灵、竞争起点不平等等原因引起的贫富差别，还有非法的收入引起的贫富差别。在此背景下，政府运用适度的再分配手段对贫富差别进行调节提到了相当的高度。个人所得税制度是调节再分配

3、的重要工具，因而个人所得税制度的讨论成为热点问题。关于个人所得税的改革，存在两种意见，一种意见主张个人所得税以聚财为目的，对提有个人所得征税，并降低边际税率。另一种意见主张个人所得税以提高免征额，以利低收入于，另一种反对减税。已有的文献表明，主张减税者所用的两个主要依据，一是从国际经验出发，认为减税与国际税制改革潮流相一致；一是拉弗曲线，认为高税率会伤害效率，因而是不可取的。反对降低个人所得税边际税率的人，多半是从公平的角度出发的；也有人从当前有效需求不足的现状出发，主张通过个人所得税调节贫富差，以提高居民平

4、均消费倾向。　　　　本文作者是持后一种意见的，主张现阶段应重视个人所得税对贫富差别的调节功能。本文试图对拉弗曲线进行深入的分析，为中国个人所得税制改革政策提供一定的理论依据。一、拉弗曲线理论（一）拉弗曲线理论的提出及内容20世纪30年代的世界经济大危使得凯恩斯主义得以流行，其需求管理政策被西方不少国家长期奉为“国策”。但是，“玫瑰色的繁荣期”过去后，到20世纪70年代，服用凯恩斯主义药方的国家却纷纷得了相同的后遗症：“滞胀”，即经济停滞与通货膨胀并存。如何医治“滞胀”这个恶疾，便成了现代西方经济学家研究的重点

5、。这时，南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出了“拉弗曲线”理论。拉弗曲线并不是严肃的经济学家精心研究的结果，而是拉弗1974年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，即兴在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上画的一条抛物线，这就是著名的“拉弗曲线”，所以，也被戏称为“餐桌曲线”。[1]这个理论得到同来赴宴的《华尔街日报》的副主编、综合经济分析公司总经理贾德·万尼斯基极大的赞赏，他利用记者身份在报纸上大肆宣传，很快便使减税的主张博得社会各界的认同，最终被里根政府所采纳，从

6、此其影响遍及欧美大陆。拉弗曲线的一般形状如图1所示，可以理解为：在原点O处税率为零时，将没有税收收入；随着税率增加，税收收入达到最高额ON；当税率为100%时，没有人愚蠢到还要去工作，所以也没有税收收入，因此曲线是两头向下的倒Ｕ型。拉弗曲线说明，当税率超过图中E点时，挫伤积极性的影响将大于收入影响。[2]所以尽管税率被提高了，但税收收入却开始下降。图中的阴影部分被称为税率禁区，当税率进入禁区后，税率与税收收入呈反比例关系，要恢复经济增长势头，扩大税基，就必须降低税率。只有通过降低税率才可以鱼与熊掌兼而得之——

7、收入和国民产量都将增加。100%NOE税率图1拉弗曲线（二）拉弗曲线的理论局限性理论上，拉弗曲线缺乏体系的完整性，它仅是解决“滞胀”的一种对策而已，具有一定的局限性，主要表现在以下几点。1．第一，拉弗曲线的成立必须满足一定的前提条件。郝硕博认为必须满足五个条件：“私有制生产关系和市场体系、封闭经济背景、国民收入的预算分配效应低于企业和私人的分配效应、储蓄转化为投资、不存在税负转嫁。”[3]　我们可以将其归纳为两点：完全竞争市场体系和封闭经济环境，然而，在现实经济中这两个前提都不存在。完全竞争市场是一种理想的市

8、场体系，在现实生活中难以找到。在开放经济条件下，在国际间较易自由流动的是资本要素，而不是劳动力。资本天生具有追逐剩余价值的特性，投资者会选择税率低的国家和地区，低税率会给资本输入国家和地区带来税收收入总量的大幅增长。资本的低税率“比较优势”，使开放经济的税率与税收的函数关系表现为一条单调递减的曲线（见图2）。而劳动力受国家政策、文化环境、历史背景等多方面因素的影响，国际间流动很困难。在这点上，拉弗曲