【论文】营改增下事业单位税务风险及应对策略

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1、营改增下事业单位税务风险及应对策略摘要：随着我国市场经济发展脚步的不断加快，进一步规范我国税制结构成为了促进了保障当前国民经济持续发展的必要手段。国家自2012年幵始实施的营业税改增値税税制改革工作给我国事业单位的经营和发展带来了莫大的影响。本文从事业单位涉税财务管理实际出发，对“营改增”后事业单位税务风险及其应对策略进行了简要的探讨。关键词：事业单位;“营改增”;税务风险一、“营改增”后事业单位的主要税务风险（一）“营改增”后事业单位的税负风险“营改增”后，税务政策的改变主要影响了事业单位固定资产转让或出租、有

2、偿服务性收入和无形资产的转让等内荇。其中，事业单位的有偿服务性收入是“营改增”后税负影响最为明显的部分。事业单位的服务性收入主要来自于事业单位的课题经费及国家财政投入之外的向主经营服务性收入。“营改增”前，事业单位的提供服务取得的收入按照营业税的5%的税率缴纳营业税且营业税为价外税，事业单位按照物价等相关部门核定收费标准收费并不包含营业税金，“营改增”后，服务性收入应按照现代服务行业的纳税;/法按6%增值税税率纳税，并可通过取得的增值税专川发票进行进项税的抵扣但增值税是价内税，无形中减少了事业单位的服务性收入。为

3、了实现新经济形势下事业单位社会服务职能的提高和事业单位ft身的发展，各事业单位纷纷依靠自身的优势通过各项经营性服务不断促进自有资金收入的增长。但在实际经营过程中，由于事业单位经营过程中可以取得的进项税发票较少或者难以界定，抵扣链条尚不完善，在0前“营改增”实施后的初期，事业单位将会面临着实际税负增长的客观环境。（二）“营改增”后事业单位会计核算风险在“营改增”后，事业单位在涉税会计核算工作屮将会而临更大的挑战。根裾国家相关政策的规定，国库集中支付下向事业单位拨付的经费不开具任何票据，事业单位需要根据零余额银行的通

4、知单进行收入账的登记工作，这部分收入和支出的经费不在征税范围之内。除国家拨付的项目资金外,事业单位的非财政课题经费和技术服务费川等收入耑要按照“营改增”后现代服务行业6%增值税税率进行纳税核算工作。因此，“营改增”后事业单位的涉税会计需要对应纳税额的税收依据进行核算和审查，确定事业单位增伉税应纳税额基数。同时，还要对事业单位的日常经营过程屮取得的可抵扣增值税专用发票进行审核和管理，保证在纳税过程屮同步实现进项税的抵扣工作。因此，“营改增”后，事业单位涉税会计核算工作的工作量激增，工作难度加大，给事业单位的财务工作

5、提岀更高的要求。（三）“营改增”后事业单位涉税财务管理过渡风险在“营改增”环境下，事业单位由于是不以盈利为目的的社会服务型组织，其主要功能是满足当前社会发展中需要的文化、科学、卫生和教育方面的福利需求，并以社会服务为最终目的的组织单位。因此，由于事业单位的经营和发展一直受到国家政策和政府部门的拨款协助，财务管理工作对于事业单位來说一直是管理中的短板。因此，在国家“营改增”试点政策推广后，事业单位的里领导更多的注重科研、服务，认为“营改增’’就是简单的税种的变化，这是财务人员的事情，对于改革后的税务制度没有一个系统

6、性的正确认知，导致了事业单位的财务管理工作没能及时做好有针对性的调整工作。面对“营改增”后事业单位财务涉税管理和会计核算工作的激增，事业单位的财务管理人员同吋缺乏必要的专业性认识和准备，不仅没能实现事业单位“营改增”后税负减轻的最终目的，反而加重了现阶段事业单位的税负，或者盲目抵扣为以后埋下税务风险隐患。二、事业吊位应对“营改增”税制改革的策略（一）完善事业单位会计核算体系“营改增”后，为了实现事业单位财务管理工作的顺利过渡，不断更新和完善事业单位会计核算体系成为了涉税财务管理工作中的重点。根据2013年起正式施

7、行的国家财政部颁布的《事业单位会计制度》，为了满足税制改革后事业单位会计核算需求，在事业单位的会计核算项FI中应做到准确的区分增伉税收入和非增伉税收入，并按照上述制度的相关要求，增伉税收入相关账务处理参照“经营收入”科目核算。依据2016年印发《增值税会计处理规定》财会22号文件P、j容，在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额等科目用以准确的归集各项应交税款，为税务申报做好准备。通过事业单位会计核算体系的不断改进和完善，一方面能够满足当前税制环境下对事业单位涉税核算工作的需求，另一方面详细的会

8、计核算能反映除了事业单位在发展过程中预算经费的不足之处，通过预算费用和向给费用的比例，可以对事业单位的资金和资产的管理提供更加可靠的依据。（二）合理定位事业单位纳税人资格营改增后，力了实现事业单位税务风险下降和税务筹划的顺利进行，各事业单位可以根据自身经济活动的实际进行小规模纳税人资格的认定，來达到规避财务风险的FI的。根据此次国家“营改增”的政策，年增伉额度小于50（）