税务稽查风险防范及营改增专题

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1、2013年度税务稽查风险防范及营改增应对专题我要讲的内容第一部分、2013年度税务稽查方向一、我国两会后财税改革二、2013年税务稽查的方向三、企业如何应对税务稽查第二部分、营改增政策介绍一、营业税改增值税政策介绍二、营改增会计处理三、企业需要作那些准备工作第三部分：2012年所得税汇算清缴要注意问题一、2013年所得税汇算清缴与往年比的不同点二、企业所得税2012年新政策三、企业税前扣除费用要满足三个条件四、享受企业所得税优惠尤其是加计扣除要注意问题五、企业申报财产损失2012年检查出的重点案例一、2013年我国两会后财

2、税改革财政部部长谢旭人在召开的全国财政工作会议上表示，当前我国已具备全面实施扩大营改增试点的条件。下一步，将进一步增强改革中央与地方财政协调性。今后，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业全部征收增值税。作为地方主要税种的营业税被增值税取代。从去年1月1日上海市率先试点，短短一年时间，迅速扩至北京、江苏、安徽、福建、厦门、广东、深圳、天津、等地，试点地区的GDP总量已占全国50%左右，第三产业增加值占52%左右，税收收入占56%左右目前河北、河南、山东、江西

3、、湖南、新疆等十多个省区市申请进入试点。一、2013年我国两会后财税改革１月１５日温家宝在财政部调研时在谈到优化税制时说，近期要切实抓好“营改增”扩大试点和资源税改革工作。从中长期看：一项是改革房地产税收制度，逐步建立起覆盖住房交易、保有等环节的房地产税制，促进房地产市场持续健康发展全国政协委员、财政部副部长朱光耀在两会上接受媒体采访时表示，财政部正积极研究扩大房产税试点方案，目前还没有明确的时间表。这一表态仍然延续了房产税改革“研究”与“逐步”的一贯基调。但从明年6月统一实行登记制度。一、2013年我国两会后财税改革国内第

4、一大税种的增值税（去年占全部税收的26%），有望再次进入立法程序我国目前已开征的18个税种中，只有个人所得税和企业所得税等少数税收，是通过国家立法在先而依法征缴的。包括增值税、消费税、营业税等我国前三大税种在内的大多数税种，其征缴依据均来自国务院颁行的“征缴条例”或“征缴暂行条例”。仅凭行政规章征缴税收，是不够严肃的。未来五年税收立法很可能在增值、消费、房产、资源、环境、土地、关税、契税等税种内，作有选择性的逐步突破，增值税作为第一大税种，将“优先”进入立法程序，这一决定，将更快推动营改增的进行及营业税消失。一、2013年我

5、国两会后财税改革中国目前以流转税为主体的税制，间接税占税收总收入60%左右，以所得税为主的直接税仅占30%，由于流转税其适用比例税率，在收入分配的调节上具有累退性很大，垄断行业就有很大的优势,且流转税易转嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大。发达国家所得税收入一般占税收总收入的60％以上，流转税收入一般不超过总收入的20％，此税制结构有利于体现税收的社会公平，对调节收入分配具有良好的效果。一、2013年我国两会后财税改革这就是老百姓所愤愤不平的“馒头税”，就是消费品里以间接税形式存在的税负。这种税制结构带有累退性质，即愈是低

6、收入阶层，实际的税收痛苦程度越大，因为低收入阶层的恩格尔系数高，其收入100%的盘子里可能有60%~80%甚至更大的比重用于满足生存需要的基本消费品支出，因而不得不承受这里面所含的间接税负担。高收入阶层的恩格尔系数低得多，全部支出中购买得更多的属于发展资料、享受资料，实际的税收负担痛苦程度要小很多。二、2013年全国税务稽查工作要点税总发〔2013〕8号一、指令性检查指令性检查是指所有省份都要按照总局的要求必查的项目。需要各省稽查部门统计上报，必须完成的稽查任务。2013年的指令性检查项目主要包括：（一）成品油零售批发企业；

7、（二）办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。（三）证券基金行业成品油批发、零售企业检查方案一、检查对象从事成品油批发、零售业务的纳税人，重点为中国石油化工股份有限公司和中国石油天然气股份有限公司（以下简称“两油”）及其所属分支机构。二、检查年度一般检查2011年至2012年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度检查税种：（一）增值税类1.企业纳税申报信息准确性和完整性；2.成品油购销业务真实性，是否存在虚开或接受虚开增值税专用发票行为；3.进项税金的抵扣是否符合

8、税法规定；4.销售收入的确认时间和方法是否符合税法规定。二、指导性检查项目指导性检查项目是指各地按照总局的要求结合本地区实际情况，选择1－2项进行专项检查。2013年的指导性检查项目主要有5个：（一）房地产业、建筑安装业；（二）资本交易项目；（三）高收入者个人所得税；（四）中介咨询培训机构