营改增后的税务风险与税务筹划

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1、营改增后的税务风险与税务筹划　　摘要：“营改增”后的税务风险与税务筹划是企业财务管理的重要组成部分。在目前大力推进“营改增”改革的经济形势下，纳税人必须注意防范可能出现的税务风险，同时还要努力做好税务筹划工作，以提升企业的经营管理水平。　　关键词：营改增；税务风险；税务筹划　　中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）09-0-02　　在市场经济发展的大背景下，企业的经营环境开始发生变化，“营改增”后，税务风险开始增多，如何控制税务风险，如何做好纳税筹划就成为企业

2、亟待解决的问题。　　一、营改增后的税务风险及控制措施　　（一）增值税专用发票存在的税务风险及控制措施　　目前涉及的发票犯罪主要和增值税有关，由于增值税在抵扣方面有一定的要求，为了逃税和漏税，一些人会借此机会在发票上面弄虚作假，采取虚开增值税发票的办法进行违法犯罪活动。虚开增值税专用发票也就是指为自己、他人虚开，以获得自己的既得利益。　　“营改增”后，由于企业可利用很多的增值税发票来进行抵扣，这样就可以缴纳很少的税款，以达到逃税和漏税的目的。“营改增”后随之而来的代开发票等现象也越来越严重，有的人利用发

3、票套利，已经严重触犯了法律，有的在钻法律空子，因此，在“营改增”后及时防范税务风险，采取切实可行的控制措施是非常必要的。以下主要从几个方面来防控税务风险：　　1.应该加强对增值税专用发票的认识，并且要全面了解增值税专用发票管理上所规定的具体内容及要求，例如要了解纳税人是在哪个银行进行开户的，账号是多少，包括纳税人的登记号，必须将这些核实清楚，并一一准确的反映出来。　　2.要获取符合法律规定的扣税凭证，并且在指定的时间内交给税务主管机关，然后给予认证。由于增值税专用发票能够体现出货币功能，同时还是纳税人

4、进行正常生产经营的有效凭证，纳税人常常是利用增值税专用发票来抵扣税款。　　3.详细准确的了解增值税法理和相关的法律法规，因为增值税属于价外税的范畴，在增值税专用发票上将税款和价款进行分列，将税款和价款二者相加，得出的结果就是价税。　　4.“营改增”后纳税人必须严格按照相关纳税法律和法规进行，如果纳税人虚开增值税专用发票，出现这种行为的，必须按照《中华人民共和国税收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定给予适当的处罚。当纳税人拥有了虚开的增值税专用发票时，不可以充当合法的扣税凭证进行抵扣税额

5、。如果虚开发票的销售收入越来越高，那么就很可能出现重复征税的现象，同时也会加剧风险的发生，因此，作为纳税人应该约束自己的不良行为，必须严格按照国家纳税标准和要求及时纳税。　　（二）进项税额抵扣存在的税务风险及控制措施　　“营改增”试点，虚增或者抵进项税额的现象越来越多，其中所面临的税务风险也在增加。主要体现在：　　1.纳税人获取虚开的增值税专用发票，并用来充当合法的扣税凭证，然后进行抵扣进项税额。例如利用扫描仪或者电脑等等这些不能进行防伪的设备，来对进项税额进行抵扣。　　2.购进的货物主要是用在了非应

6、税项目以及个人的消费过程中，但是却没有将进项税额转出；已经购进的货物用来抵扣进项税额，其用途有所改变，主要用在集体福利方面或者用在非应税项目等，没有将进项税额转出；发生在非正常损失情况下的产品，无法进行销售，同时也不可能出现销项税额，因此，对于这些货物就应该进行进项税额转出。　　3.如果应税服务已经出现了不能抵扣进项的情况，没有对进项税额在当期中进行扣减。　　4.纳税人在应税方面所提供的应税服务，在开具增值税专用发票之后，之前所提供的服务开始终止，其中还会出现开票错误的现象，遇到这种问题应该严格按照国

7、家税务总局的相关规定进行。　　“营改增”后纳税人在进项税额的抵扣过程中，为了控制税务风险，需要采取以下几点控制措施：　　1.无论是从提供者还是从销售方获得的增值税专用发票，都应该将增值税额标注在上面。　　2.如果是从海关获取的增值税，也应该在专用的缴款书上面标注增值税额。　　3.如果购进产品就应该按照产品的收购发票并且计算出产品进项税额。　　4.纳税人必须详细阅读并且遵守增值税暂行条例及其实施细则，纳税人必须按照相关内容，来约束自己的纳税行为。　　5.需要纳税人注意的是如果企业会计的核算不合理，或者是

8、不能提供真实准确的税务资料，即便进项税额在抵扣的要求下，也很难在销项税额中进行抵扣，同时在办理资格认证，却没有进行有效申请时，进项税额是很难在销项税额中进行抵扣的。　　（三）增值税政策上存在的税务风险及控制措施　　为了推进“营改增”改革，避免纳税人承担较重的税收负担，在“营改增”试点方案中设置增值税免征或者退增值税的项目。“营改增纳税人在享受增值税的政策时，一方面对增值税项目实行免征处理，其中的内容包括对个人的著作权实行转让、给残疾人提供服务，试点纳税人