公立医院建立科研财务账务思考

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1、新会计2017,10,63-64公立医院建立科研财务账务思考管芝云导出/参考文献关注分享收藏打印随着医疗行业的快速发展，公立医院承担了越来越多的科研任务，给科研项目经费财务管理带来了挑战与机遇。为了提升科研项目的财务管理质量，方便科研项目的管理工作，对科研项目单独建立账套进行独立管理是较为科学的方式。木文对建立独立的科研财务账务进行探讨。一、医院科研项目账务管理的现状（一）不利于财务人员的分工当医院的科研项目数量多达数百个以上时，应当配有专门的财务人员负责科研项目的财务核算工作。0前与医院大账混在一起，分工职责不清，工作容易互相推倭，不利于

2、整体的财务管理。（二）科研项目账务核算不清晰目前科研项目账务与医院大账混在一起，辅助项目太多，项目账目容易串户，难以出只各类科研项目经费的分析报表，难以跟踪科研项目的进度，难以分析项目预算与实际支出的差异，难以提升科研项目的财务管理效益。（三）会计凭证管理交叉混乱国家相关部门对科研专项经费的监管越来越严格，各类专项审计接踵而来。会计科研疲于翻查甚至是重复多次的翻查各类会计凭证。目前科研类会计凭证与医院大账的会计凭证混在同个账套中进行管理，科研审计抽查某册凭证吋，如果碰上医院的大账管理或者其他科研项0审计需要查阅该份凭证，还会出现工作交叉、凭

3、证管理混乱的现象，容易造成会计凭证遗失。二、医院科研项目建立账务的意义（一）有利于提高科研项目财务核算的质量二级、三级医院的科研项目数量较多，面临的财务管理工作量较大。单独建立科研财务账套后，可以与医院繁多的大账IX分开来，便于科研项目的精细化核算与曰常的财务管理。（二）有利于提升医院整体财务核算的规范性单独建立科研财务账套后，可以有针对性地制定科研经费核算制度与流程，较好地完善与执行科研收支和关的内部控制。独立核算后，也会避免产生科研项目之间互相财务核算串户的现象。而分离科研项目财务核算模块后，医院大账也会显得更清晰，増强了医院整体财务核

4、算的规范性。建立科研财务独立账套后，对科研项目的分析可以更加具体，有助于医院对科研项目立项及结题时的决策分析。医院大账分开科研财务账套的影响，对自身其他业务的分析也会更加具体明了，这也有助于医院整体决策的科学性和合理性。（四）有利于提升会计管理的质量科研财务账套屮的会计凭证独立于医院大账且被连续编号。因为科研经费核算会计凭证独立装订，在科研项目专项审计或各类科研査询时，会计无需在医院所有的会计凭证中耗费大量精力，而是可以快速定位翻查各类凭证，大幅提高工作效率，而且不会交叉影响医院大账财务的H常管理工作。三、医院科研项目账务建立及处理方法（一

5、）会计科目设置根据科研经费管理的需耍，医院科研财务账套涉及的会计科目有:银行存款、闹定资产、待冲基金一一待冲科教项目基金、科教项目结转（余）、科教项目收入、科教项0支出、其他应收款、砬付账款、其他应付款、应交税费、财务费用、本期结余。为了区分科研项目收入的银行存款凭证，单独设立一般性银行账户，专门用于科研项目的收支管理。科研项目支出一般均以银行存款方式支付。如果特殊情况下一定需要现金支付，根据我岡现有的银行账户管理规定，则需由科研银行一般户支付给医院银行基本户，再由医院银行基本户提现。（二）账户初始余额录入在初始建账时，需要从医院大账中剥离

6、与科研项R管理相关的账户余额（必要时，可能会需要对账户发生额进行分析后剥离），在新账套中录入账户余额并达到报表平衡，包括辅助账户余额。如果是年中建账，还需要对当年已经累计发生的金额进行凭证录入反映。（三）新旧账衔接管理对已经发生且尚未结题的科研项目，可以在年初建立新的科研财务账套，同时将相关会计账户的历年累计发生额，编制成会计分录计入新账套，以便于项目管理或查询。也可以选择在医院大账中结题完毕，不再转入新的科研财务账套。新发生的科研项目建议在项目发生第一笔业务时，在新账套中建立相关的账户辅助核算项并开始记账。（四）科研活动会计分录举例购买科

7、研项目固定资产时会计处理：借：固定资产贷：待冲基金一一待冲科教项目借••科教项目支出——X项目贷：银行存款收到科研项目补助收入时会计处理：借：银行存款一科研银行专户贷：科教项目收人X项目如果由医院开具发票（需要纳税）［交税费”。发生各类科研项目支出时会计处理:借：科教项g支出一x项g贷：银行存款一科研银行专户科研项目固定资产折旧时会计处理：借：待冲基金一待冲科教项n基金贷:果计折旧银行专户产生利息收入时会计处理：借：银行存款一科研银行专户贷：财务赀用——利息收入银行专户产生手续费时会计处理：借：财务费用——手续费贷：银行存款科研银行专户月末

8、结转时会计处理：借：科教项目结转（余）贷：科教项目支出X项目借：科教项目收人X项目贷：科教项目结转（余）借：财务费用贷：本期结余（五）内部交易结算与合并报表时的抵销分录当咲院的收