审计考试要点整理

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1、一、名词解释1．审计的独立性：注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象。（实质上的独立是指注册会计师在精神上保持不偏不倚的态度，形式上的独立是要求注册会计师在职业过程中严格保持超然性，不主观袒护任何一方当事人，尤其不应使自己的结论屈从于持反对意见的利益集团或人士的影响和压力）。P672．审计责任：注册会计师的审计责任是按照审计准则的要求实施审计程序、出具审计报告，保证审计报告的真实性与合法性。1283．审计失败：审计人员由于缺乏应有的职业谨慎或没有遵循审

2、计准则的要求而形成或表达了不恰当的审计意见。P1294．审计工作底稿：注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论作的记录，它是实际证据的载体，也是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。P1905．审计风险：从最终意义上讲，是针对审计人员所发表的不正确的审计意见而言的，包括误拒风险和误受风险，也就是注册会计师对存在重大错报的财务报表发表不恰当的审计意见的可能性。P210-2116．审计的重要性：《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》中将重要性定义为：

3、“如果一项错误单独或者连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。”P2207．企业风险管理：是企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业的战略的制定及企业各个部门和各项经营活动，用于确认可能影响企业的潜在事项，并在其风险偏好的范围内管理风险，对企业目标的实现提供合理保证。P2718．质量控制：指会计师事务所为了确保审计工作质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称，它是会计师事务所管理活动的重要组成部分，也是会计师事务所内部

4、控制的核心。P74五、问答题1.如何区分会计责任与审计责任？会计界和法学界对此有何分歧？P127-128答：（1）被审计单位的会计责任的内容：①建立健全本单位的内部控制制度：保证经营的合法性、合规性、有效性②保护财产物资的安全与完整③保证提交的会计资料的真实性、合法性与完整性。注册会计师得审计责任是注册会计师的审计责任是按照审计准则的要求实施审计程序、出具审计报告，保证审计报告的真实性与合法性。被审计单位的会计责任与审计人员的审计责任是两种性质完全不同的责任，两者不能相互替代、减轻或免除。（2）会计

5、界认为判断审计人员主观有无过错的标准为是否遵循独立审计准则，审计人员只要严格遵循审计准则出具审计报告，审计人员不承担法律责任，只有审计人员没有遵循独立审计准则，主观上故意或过失地出具与实际不相符的审计报告，审计人员才依法承担责任。对于“合理确定”就是审计人员不对属于会计的责任的会计报表的正确性负责，审计人员不是会计报表正确性的保险人和担保人，只要审计的过程是合法进行的，严格遵循了独立审计准则，则无须承担民事法律责任。法学界认为只要审计人员验证的财务信息与实际不相符，因此遭受的厉害关系人就可针对不实的

6、部分起诉该审计人员，从而使审计人员对第三者的民事责任归责原则为无过错责任原则。2.审计风险，重要性和审计证据之间存在怎样的关系?P223图答：①重要性与审计证据成反向关系：由于重要性是一种可容忍错报或漏报的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，说明可容忍的错报或漏报程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平定得越高，说明可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。②重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系重要性水平越高

7、，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判断直接影响审计风险水平的确定。如果审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平③审计风险与审计证据之间成正向关系。也就是说，如果审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。　总之，重要性、审计风险、审计证据之间有着非常密切的制约或影响关系，注册会计师在审计中必须要把这三个

8、因素作为一个整体全面考虑，同时兼顾，只有这样才能取得较好的审计效果。3.业务约定书应当列明的内容有哪些？有何作用？P238答：内容（1）财务报表审计的目标；（2）管理层对财务报表的责任（3）管理层编制财务表表采用的会计准则和相关会计制度（4）审计工作的范围，包括在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则。（5）审计业务执行结果的报告形式或其他沟通形式。（6）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在某些重大错报可能仍然未被发