审计学考试要点.doc

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1、审计学考试要点审计的最初形态是政府审计.产生于奴隶社会末期.审计是一中社会现象，社会需要来自责任委托人与受托人之间存在着的受托责任关系.审计基木分类1.按主体:政府审计内部审计注册会计师审计.2.按内容目的:合规性审计绩效审计财务报表审计其他分类1.按审计范围:全部审计局部专项.2.按审计主体与被审计单位的关系:外部审计内部审计.3.按审计实施时间:事前事后事中定期审计和不定期审计4.按审计执行地点:就地送达5.按动机:强制任意管理层认定与审计目标关系1.注册会计师的基木职责就是确定被审计单位管理层对财

2、务报表的认定是否恰当.2.注册会计师了解了认定就很容易确定每个项甘的具体审计日标.3.注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报.评估重大错报风险.并结合具体认定设计审计程序予以应对.财务报表审计日标与一般原则合法性公允性一贯性发表审计意见:财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制.知否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况经营成果和现金流量.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认计量列报做出的明确或隐含的表达类型:关于各类交易和事项运用的认定关于期末账户余额运用的认定关于

3、列报运用的认定审计计划阶段1.开展初步业务活动：1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序.2.评价遵守职业道德的情况.3.及时签订或修改审计业务约定书.2.制定总体审计策略：1.确定审计业务的特征.2.明确审计业务的报告目标.3.考虑影响审计业务的重要因素.3.制定具体审计计划包括：1.计划实施的风险评估程序的性质时间范围.2.计划只是的进一步审计程序的性质时间范围.3.针对审计业务需要实施的其他审计程序.风险评估程序概念:注册会计师应当了解被审计单位及其环境以设计和实施进一步审计程序.

4、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序.具体内容：1.了解被审计单位及其环境.2.评估财务报表重大错报风险.进一步审计程序进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案.实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主.综合性方案指注会在实施进一步审计程序时将控制测试与实质性程序结合使用.若注会认为被审计单位某类账户交易或列报的某一认定的相关内部控制不存在或者虽然存在但设计不合理未得到执行就不需要执行控制测试.直接执行实质性程序.控制测试工作量远大于实质性程序可以不做控制测

5、试.审计证据指注会为了得出审计结论形成审计意见而使用的所有信息包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息.分类:按外形特征分为实物证据书面证据（外部.内部）口头证据环境证据审计证据的充分性与适当性1.充分性:是对审计证据数量的衡量主要与注会确定的样本有关.2.适当性:证据相关性证据可靠性审计证据的取证方法检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序分析程序比较信息：以前期间的可比信息被审计单位的预期结果或者注会的预期数据同行业中规模相近的其他单位可比信息.考虑关系:财务信息各抽成

6、要素之间的关系财务信息与相关非财务信息之间的关系1=1的:用作风险评估程序用作实质性程序用于总体复核实施方法:简单比较比率分析趋势分析重要性1.重要性概念中的错报漏报:财报错报包括财报金额和披露的错报.2.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑3.重要性概念是针对财报使用者决策的信息需求而言的.讲重要性的初步判断在各个资产负债表账户之间分配时注会必须考虑到特定账户发生错报的可能性和验证该账户可能需要花费的成本.考虑主要因素：1.各账户或各类交易的性质及错报和漏报的可能性或是容易出现错报或漏报的账户或交易应

7、足可能将重要性水平订的低一些以使注会执行更详细的审计程序.2.账户余额的重要性水平和财报的重要性水平之间的关系.因为单独某个账户余额的错报可能并不重要但是错报累计起来就可能形成整个财报的重要错报如果注会认为错报属于重要错报就需要考虑通过扩大审计程序或请求管理层调整财报来降低审计风险.审计风险含义:注会发表了一个不适当意见的风险.定义为财报存在重大错报.而注会审计后发表不恰当审计意见的可能性.主观与客观的偏高：1.把客观上是正确的东西判断为错误的给予否定.a风险.误拒险.2.把客观上是错误的东西判断为正确

8、的加以肯定,b风险.误受险.重要性审计风险审计证据三者之间的关系重要性与审计风险成反向关系.重要性水平越高审计风险越低重要性水平与所需要的审计证据成反向关系审计风险与所需审计证据成正向关系审计风险二重大错报风险*检查风险内部控制设立原则分工原则业务牵制原则财.钱.物分管原则程序化原则稽核原则奖惩结合原则COSO对内部控制的定义：内部控制被广义的定义为一•个过程它受到—•个实体的董事会管理部门和其他员工的影响他被实施以提供有关目标实现的合理保