2007审计学习要点

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1、2007年度注册会计师全国统一考试《审计科目》学习要点（根据2007年度注册会计师全国统一考试《考试大纲——审计科目》和自学体会编写）胡根木2007-6-6一、每一个学习者按照如下审计科目考试大纲“一、基本要求”的要求就能把握审计教材的重点。为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够：1.确定审计责任和审计目标；2.计划审计工作；3.掌握实施风险评估程序的基本原理；4.掌握实施风险应对程序的基本原理；5.熟悉审计循环的内控测试和实质性程序；6.掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法；7.掌握形成审计意见

2、和出具审计报告的基本原理；8.掌握从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理；9．掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则；10．掌握企业会计准则的相关知识。二、审计教材的重点在于掌握企业会计准则的相关知识,记住后附的两张表以及：第三章注册会计师职业道德规范第四章注册会计师执业准则第六章审计目标第七章审计证据与审计工作底稿第八章计划审计工作第九章风险评估第十章风险应对第十一章财务报表审计中对舞弊的考虑第十二章审计抽样第十三章销售与收款循

3、环审计第十四章采购与付款循环审计第十五章存货与仓储循环审计第十六章筹资与投资循环审计第十七章货币资金审计第十八章完成审计工作第十九章审计报告三、上面共计16章内容看似很多，其实可以把它再归为四类：（一）注册会计师职业道德规范（二）审计目标（管理层认定内部控制目标具体审计目标审计目标了解认定，确定每个项目的具体审计目标，（l）通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险（风险评估程序）；（2）通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性（控制测试）；（3）通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报（

4、实质性程序）来获取审计证据。（三）财务报表审计的循环法（第十三章至第十七章货币资金审计）：对于财务报表审计的循环法涉及的各项交易与事项、帐户余额、列报实施进一步审计程序，确定管理层的的认定是否恰当，以实现审计具体目标。只需记住认定、具体审计目标（包括相应的控制目标），为实现这些审计目标而实施的审计程序就可以推导出来，没什么复杂的。（四）完成审计工作和编制审计报告（第十八、第十九章审计报告）需记住标准审计报告和非准审计报告的内容，同时也掌握了审计总目标和CPA和管理层的责任。表1审计过程与审计目标的实现

5、一、接受业务委托二、计划审计工作三、实施风险评估程序审计程序的类型：检查记录或文件、观察、询问和分析程序了解被审计单位及其环境审计程序的类型：询问、观察、检查记录或文件和分析程序。了解被审计单位的内部控制审计程序的类型：询问、观察、检查记录或文件和穿行测试。评估重大错报风险四、实施控制测试和实质性程序针对评估的重大错报风险实施的程序针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序控制测试审计程序的类型：询问、观察、检查记录或文件和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括重

6、新执行。实质性程序审计程序的类型：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算和重新执行细节测试审计程序的类型：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序实质性分析程序审计程序的类型：分析程序确定管理层各项交易与事项、帐户余额、列报的认定是否恰当，实现审计具体目标对于财务报表审计的循环法涉及的各项交易与事项、帐户余额、列报实施进一步审计程序，确定管理层的的认定是否恰当，以实现审计具体目标管理层的认定、控制目标以及注册会计师的审计具体目标销售与收款循环管理层

7、认定控制目标解释　授权审批1.授权审批：所有交易经管理层一般授权或特别授权方可执行。必须有程序确保所有的交易都经适当的授权与审批。采购与付款循环完整性2.完整性：所有的有效交易都已记录。必须有程序确保没有漏记实际发生的交易。　存在/发生3.存在和发生：每项已记录的交易均真实。必须有程序确保会计记录中没有虚构的或重复入账的项目目。存货与仓储循环准确性、计价/分摊4.适当计量交易。必须有程序确保交易以适当的金额入账。　截止5.恰当确定交易生成的会计期间（截止性）。必须有程序确保交易在适当的会计期间内入账（

8、例如，月、季度、年等）。筹资与投资循环分类/可理解性6.恰当分类。必须有程序确保将交易记入正确的总分类账，必要时，记入相应的明细账内。　准确性、计价/分摊7.正确汇总和过账。必须有程序确保所有作为账簿记录中的借贷方余额都正确地归集（加总），确保加总后的金额正确过入总账，必要时，过入明细分类账。货币资金权利/义务8.权利和义务。必须有程序确保所有作为被审计单位拥有或控制的资产和被审计单位应当履行的偿还义务的负债得以记录。五、完成审计工作和编制审计报告表2内