关于住房公积金内部会计控制的思考

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关于住房公积金内部会计控制的思考张琦（辽宁省电力有限公司沈阳供电公司，辽宁沈阳110881）摘要：木文针对住房公积金内部会计控制的现状，提出了加强住房公积金内部会计控制的措施。关键词：会计控制；措施；住房公积金.1八—刖目加强内部会计控制是保障住房公积金安全的重要措施，建立一套健全的内部会计控制制度既是资金安全体系的保障，也是满足住房公积金事业健康发展的需要。其关键的核心的是建立一套良好的具体业务环节中的内部会计控制制度，有助于提升自身执政能力与信息化、规范化、科学化的管理水平，降低住房公积金资金风险，更好地保护住房公积金缴存者的利益。1住房公积金内部会计控制的现状风险管理意识缺失，当前，仍有部分管理者没有充分认识到内部会计控制是现代管理的重要组成部分，在实际工作中关注得更多的是完成年度缴存任务，实现归集和贷款，忽视基金存缴、投资、增值、支取、回收、贷款等环节的管理和控制，只重视事后的检查监督，不重视事前、事中的预防控制；只重视7T•拓业务，不重视自我约束、自我防范，埋下风险隐患。专职内审机构缺位，现有的住房公积金内部审计体制不完善、不健全，没有设立专职内部审计机构，没有配备专职内审干部，内审人员或者身兼数职、或者素质不高，知识结构、业务能力跟不上事业快速发展的需要，不适应现代管理和风险控制的要求。造成内部审计监督的薄弱和缺位，更谈不上应有的独立性和权威性。内部会计控制缺力，由于有的管理单位釆取家长式管理，加之财务人员素质不高，责任心不强，难以正确和有效地履行会计控制的职责，特别是由于编制紧张、人手不够，公积金交存支取和会计业务往往由一人或两人办理，不能形成相互制约的监督和防控机制，造成财务管理整体混乱。这种对管理者监督的缺力，终将酿成巨大损失。内控信息化 管理缺乏，0前，没有一个统•一的覆盖业务处理信息、内部控制、风险检测评估等环节的信息反馈和交流平台，从上到下对信息化建设投入不足，以致信息交流支离破碎，非常落后，各级管理层之间缺乏充分的信息交流，遇到问题不能及吋传递，不利于内部控制的组织实施。内控建设进程缺速，奋的地方内控措施不全，尚未建立比较系统规范的内部控制制度和内控评价标准，奋的地方制定的措施与实际脱节，操作性不强；有的虽已建立较全面的内部控制制度，但执行不够，制度落实不力。2加强住房公积金内部会计控制的措施2.1住房公积金归集缴存环节的控制要指定专人负责管理住房公积金归集缴存情况的清理登记，特别是加强对票据及资金划转运行中途环节的控制。指定专人管理票据及资金进账，实行财会科室专人管据，归集人员开据，分管领导每周核据作法。只收转账支票，不收现金；只收进账单，不收现金支票，归集支票当天交银行进账不过夜，所有票据日清月结。在此环节，管据和归集人员属不相容职务应当分离。即领据、管据、开据与收款进账、存款记账、审核复核业务由不同岗位人员办理。2.2住房公积金支取环节的控制严格规范支取业务操作规程，核实购房情况是否属实，防止套取、骗取住房公积金情况的发生。加强对委托代理支取业务的管理，这是支取环节的一个高风险区域，要在核实了委托代理关系及确认支取手续齐全后，将经批准支取的住房公积金通过转账方式拨入被代理人本人的银行存款账户，不得办理现金支取，以防住房公积金被恶意冒领，造成资金安全风险。在此环节，支取业务的受理、审查、复核与审批和付款属不相容职务，应当分离，不能由一人办理或者代办、代签，更不允许代受益人收款。2.3住房公积金委托贷款环节的控制一是在贷款发放环节要坚持“审贷分离，分级审批”原则，坚持做好“贷前调査，贷中审査，贷后检査”。要充分利用央行诚信系统，对借款申请人的信 用情况一一把握，要逐笔核实购房情况和抵押物的真实情况，及吋掌握抵押物的拆迁信息，签订从抵押赔偿款中优先受偿的协议，避免抵押物价值损失。要杜绝发放人情贷款、逆程序贷款，要做好贷前与银行前台录入信息的核对工作，避免银行录错还款方式或还款年限，给贷款冋收造成不便。二是在贷款冋收环节要指定专人负责贷后跟踪管理工作，采取五级分类办法催收逾期贷款，建立逾期贷款台账。特别要严把还贷第一关，安排专人对首期不能正常还贷的情况进行跟踪，查明原因，充分利用银行系统自动发送催收短信，降低非主观原因造成逾期贷款的可能。2.4住房公积金财务资金结算环节的控制一是除建立财务分析管理制度，定期开展日常的财务分析活动外，还要建立财务预警指标体系，要善于挖掘指标变化背后的本质原因，达到风险控制的目的。二是完善以资金管理为中心的管理体制。首先是货币资金的管理，要定期检查银行账户的开立和使用情况，明确各种票据的购买、保管、领销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用；其次是制定资金调度管理办法,定期做好资金使用计划，提高资金使用效率；再次是要加强对抵债资产、抵贷资产、抵金资产等实物资产的管理，进行定期盘点和评估。三是对财务管理模式从单纯的“账务处理”型提升级到“价值创造”型，定期分析实现增值收益的最佳组合途径。当然，在重视经济价值创造的同吋，还要重视社会价值的创造。在此环节，银行存款余额调节表应由出纳以外的会计人员编制；出纳不能兼任的职务冇：稽核、会计档案保管和收入、费用及债权债务账目的登记等；对预留银行印鉴多人分管也是非常重要的内部控制管理办法。在此环节，审计、会计和出纳是不相容职务。2.5住房公积金管理中心经费核算环节的控制要加强经费预算，扭转重预算编制、轻预算执行和控制的错误观念。在费用预算的编制中尽量采取零基预算，以挖掘降低费用的潜力，同时采用“月预算、季考核、季分析，跟踪管理”的办法进行滚动预算，适吋调整修订预算值, 要思路明确，突出重点，建立预算执行台账，避免预算执行过程监管缺失。在此环节，财务预算的最终制定与具体执行分属不相容职务。2.6住房公积金科技信息保障环节控制一是会计软件应具有完备的操作日志和必要的系统记录功能，以便业务人员和内部审计人员进行查询和跟踪检查。二是要高度重视电子档案、电子数据的异地备份工作，建立双数据中心或实现全省集中备份，提高应对突发事件的能力。此外还要完善电子档案资料的借用和归还手续，确保档案安全可靠。在此环节，系统管理员、操作员和维护人员属不相容职务，系统后台或者网站操作员不得兼任会计及审核工作，这是防止篡改数据，保障系统安全的需要。结束语在对住房公积金业务环节中的内部会计控制活动执行过程中，结合内部审计的定期或不定期稽核检查为再监督、再控制，结合建立岗位责任制、对重要岗位进行岗位轮换、建立回避制度等方式，以进一步强化制约与监督。要使上述对策落到实处，实现业务环节内部控制0标，至少要解决两个前提条件：一是领导重视内部控制和内部审计工作，常怀忧患意识和风险意识，不断研究和解决内部审计发现的内部控制的薄弱环节和潜在风险问题。二是内部审计要切实发挥防范风险的功能作用，对公积金业务环节进行检査、审核、预测、分析，确定关键控制点，采取有效控制措施，反馈和消除控制弱点和盲点，以消除风险源头和动因。