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1、现金流量表编制案例华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为33%。该公司2007年1月1日科目余额表见下表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金800短期借款120000银行存款561720应付票据80000交易性金融资产6000应付账款381520应收票据98400其他应付款20000应收账款120000应付职工薪酬44000坏账准备—360应交税费(不含增值税)14640预付账款80000应付利息400其他应收款2000长期借款640000材料采购90000其中:一年内到期的长期负债400000原
2、材料220000股本2000000包装物15220盈余公积40000低值易耗品20000未分配利润20000库存商品672000材料成本差异14780长期股权投资100000固定资产600000累计折旧—160000在建工程600000无形资产240000长期待摊费用80000合计3360560合计3360560预付账款含年初未摊消的印花税和车间固定资产修理费华联实业股份有限公司2007年发生如下经济业务:(1)购入原材料一批,用银行存款支付款项共计70200元,其中进项税额10200元,款已通过银行支付,材料未到。(2)收到银行通知
3、,用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。(3)又购入原材料一批,用银行存款支付材料货款39920元,支付增值税6786.40元,原材料验收入库的计划成本为40000元。(4)收到原材料一批,实际成本40000元,计划成本38000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。(5)对外销售商品一批,应收取的款项140400元,其中含增值税20400元。该商品实际成本72000元,商品已发出,但款项尚未收到。(6)公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部出售,收到款项6600元存人银行。(7)公司购入不需要安装的设备一台(非生产用),
4、通过银行存款支付款项46800元,其中增值税6800元。设备已投入使用。(8)用银行存款支付购入的房屋建造工程物资款50000元,支付的增值税税款8500元。物资已入库。(9)分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。(10)其他应交款40000元应计入在建工程。(11)工程完工交付使用,固定资产价值为560000元。(12)计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。利息尚未付现。(13)基本生产车间报废一台设备,原价80000元,已计提累计折旧72000元,清理费用200元,残值收人320元,均通过银行存款收支。清理
5、工作已经完毕。(14)为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元,借款已存人银行。(15)销售商品一批,价款280000元,应交增值税47600元。该商品的实际成本为168000元,款项已存入银行。(16)公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80000元到银行办理转账并存入银行。(17)公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存人银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33%。(18)出售一台设备,收到价款120000元,设备原价160000元,已折旧60000元。(19)用银行存款10
6、0000元归还短期借款的本金。(20)用银行存款归还短期借款的利息5000元。(21)从银行提现金200000元。(22)用现金200000元支付经营人员工资120000元,支付工程人员工资80000元。(23)分配经营人员工资120000元,其中生产经营人员工资110000元,车间管理人员工资4000元,行政管理人员工资6000元。(注:工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕)(24)提取经营人员福利费用16800元,其中生产经营人员15400元,车间管理人员560元,行政管理人员840元。(注:工程人员福利费分配已通过第9笔业务
7、处理完毕)(25)计提短期借款利息4600元。(26)计提长期借款利息(计入损益)4000元。(27)生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。(28)生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元,采用一次摊销法。(29)结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5%。(30)摊销无形资产24000元;摊销印花税4000元;摊销车间固定资产修理费用36000元。(31)车间固定资产计提折旧32000元;管理部门计提折旧8000元。(32)收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元,存人银行。
8、(33)按应收账款余额的千分之3计提坏账准备。(34)用银行存款支付产品广告等费用共8000元。(35)将制造费用转入生产成本。(36)结转完工产品成本512960元。(37)公司对外销售商品一批,货款100000元,增
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