投资活动、筹资活动

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方2.投资活动产生的现金流量　　（1）“收回投资收到的现金”项目　　该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。本项目可根据“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　（2）“取得投资收益收到的现金”项目　　该项

2、目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营的中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。　　【例题10】（1）处置交易性金融资产，成本为100万元，公允价值变动损益20万元，售价150万元；（2）作为交易性金融资产的股票，持有期内收到现金股利80万元；（3）作为交易性金融资产的债券，持有期内收到利息50万元；（4）到期收回持有至到期投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息；（5）处置采用权益法长期股权投资，成本为500

3、万元，售价800万元；（6）处置可供出售金融资产，成本为150万元，公允价值变动损益50万元，售价180万元；　　收回投资收到的现金＝（1）150＋（4）100＋（5）800＋（6）180　　取得投资收益所收到的现金＝（2）80＋（3）50＋（4）100×3%×3　　【例l3－3（6）】收回投资收到的现金＝交易性金融资产贷方发生额＋与交易性金融资产一起收回的投资收益＝16000＋500＝16500（元）　　【例l3－3（7）】取得投资收益所收到的现金＝收到的股息收入＝30000（元）　　（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的

4、现金净额”项目　　该项目反映企业出售、报废固定资产，无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。如所收回的现金净额为负数，则应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【例l3－3（8）】处置固定资产收回的现金净额＝300000＋（800－500）＝300300（元）　　（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目　　该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置

5、费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。举例：甲公司持有A公司60%的股份，同时A公司报表中有现金及现金等价物为100万元，如果甲公司出售A公司售价为800万元，不考虑相关费用，并且已经收到了价款，那么甲公司“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”＝800—100＝700万元，应该将A公司本身的持有的现金扣除了。----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方--------

6、--专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方　　（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目　　该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费（首付款在该项目中反映，以后各期支付的款项不在本项目中反映）。企业支付的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费（即上述“以后各期支付的款项”），在筹资活动产生的现金流

7、量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。本项目核算的内容常见的有：购买固定资产、工程物资、预付工程款、支付的耕地占用税、在建工程人员职工薪酬等。　　【例l3－4（9）】购建固定资产支付的现金＝用现金购买的固定资产、工程物资＋支付给在建工程人员的薪酬＝101000＋300000＋200000＝601000（元）　　（6）“投资支付的现金”项目　　该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等

8、交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。本项目可以根据“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　（7）“取得子公司及其他